Alors que le mécanisme de la taxe forfaitaire se rétrécit progressivement, les ménages commerciaux entrent dans la phase de gestion fiscale basée sur le chiffre d'affaires réel et les données de transaction. La loi sur la gestion fiscale de 2025 met l'accent sur la transparence et l'uniformité entre les factures, les déclarations et les flux de trésorerie, au lieu de la méthode de fixation relative comme auparavant. Parallèlement, les réglementations sur les sanctions administratives dans le domaine des impôts et des factures sont également redessinées dans le sens d'une stratification en fonction des actes et du nombre de violations.
Le point de changement important est que le niveau d'amende n'est plus "égal", mais directement lié à l'erreur spécifique et au niveau de répétition. Cela fait que de nombreux ménages commerciaux ressentent clairement une plus grande pression de conformité, en particulier au début de la transition après la suppression de la taxe forfaitaire.
Les erreurs courantes qui font que les ménages commerciaux sont lourdement sanctionnés
Selon la loi sur l'administration fiscale de 2025, les contribuables sont tenus d'émettre des factures complètes et à temps lors de la vente de biens et de la fourniture de services, et de déclarer honnêtement les revenus générés. Sur cette base, le décret 125/2020/ND-CP, qui a été modifié et complété par le décret 310/2025/ND-CP, précise le niveau des sanctions pour chaque infraction.
Ne pas établir de factures en cas de transaction est l'erreur la plus courante. Auparavant, pour les petites transactions, cette erreur était rarement remarquée. Cependant, lorsque le chiffre d'affaires est comparé aux données des factures électroniques et aux flux de trésorerie, l'omission de factures est toujours considérée comme une violation, même si la valeur de la transaction n'est pas importante. Selon la réglementation en vigueur, l'amende est déterminée en fonction du nombre de factures non établies:
- Non-établissement d'une facture: amende de 1 à 2 millions de dongs
- Ne pas établir de 02 à moins de 10 factures: amende de 2 à 10 millions de dongs
- Ne pas établir de 10 à moins de 20 factures: amende de 10 à 30 millions de dongs
- Non-établissement de 20 factures ou plus: amende de 30 à 80 millions de dongs
Une autre erreur courante est l'établissement de factures au mauvais moment, en particulier dans les secteurs de la vente au détail, de la restauration et du commerce en ligne. L'habitude de collecter les transactions en fin de journée ou d'émettre des factures après avoir terminé le service n'est plus adaptée aux nouvelles exigences de gestion. Pour cet acte, les amendes sont également échelonnées:
- Établissement de factures au mauvais moment 01 facture: amende 500 000 - 1,5 million de dongs
- Établissement de nombreuses factures au mauvais moment: les amendes augmentent progressivement, pouvant aller de 5 millions à des dizaines de millions de dongs, selon la quantité et la nature de la violation.
En outre, les ménages commerciaux peuvent également être sanctionnés s'ils ne stockent pas, ne fournissent pas de factures électroniques à la demande, déclarent des informations incorrectes ou laissent se produire des écarts importants et prolongés entre le chiffre d'affaires déclaré et le chiffre d'affaires réel.
Flux de trésorerie non correspondant aux factures: base pour déterminer le montant de l'amende
La loi sur l'administration fiscale de 2025 permet aux organismes de gestion de collecter et d'utiliser les informations des banques et des organisations intermédiaires de paiement pour servir l'administration fiscale. Cependant, les flux de trésorerie via les comptes ne sont pas automatiquement considérés comme des revenus imposables, mais comme une base de comparaison et de vérification.
Lorsque le flux de trésorerie montre que la transaction a été effectuée mais qu'il n'y a pas de facture ou que la facture n'est pas correspondante, l'organisme de gestion a une base pour déterminer l'acte de violation de la facture. En cas de différence entraînant un manque à gagner d'impôt à payer, le ménage commercial peut être:
- Recouvrement des impôts manquants
- Une amende de 20% sur le montant de la taxe insuffisamment déclarée
- Addition des pénalités de retard calculées en jours de retard
Le point notable est que la loi distingue clairement les erreurs individuelles et initiales des violations répétées et systématiques. Dans le cas où une erreur technique ou un facteur de force majeure est prouvé, le niveau de sanction peut être examiné pour une réduction.
Se conformer activement pour éviter les risques majeurs
Dans un environnement de gestion fiscale basé sur les données, éviter d'être pénalisé ne réside pas dans l'"évitement" des transactions, mais dans la normalisation des activités commerciales. Établir des factures au bon moment et de manière complète pour toutes les transactions imprévues est l'exigence fondamentale. L'utilisation d'un compte bancaire au bon nom d'enregistrement commercial, la séparation des flux de trésorerie personnels et des activités commerciales rend les données plus transparentes et plus faciles à comparer.
En outre, les ménages commerciaux devraient prendre l'habitude de suivre et de comparer périodiquement les revenus, de détecter rapidement les erreurs pour les ajuster rapidement. Cela permet non seulement de limiter les risques de sanctions, mais aussi de créer une base pour que les ménages commerciaux fonctionnent de manière stable pendant la période post-impôt forfaitaire.
La loi sur l'administration fiscale de 2025 montre clairement l'orientation: les amendes n'augmentent pas arbitrairement, mais sont étroitement liées aux données et aux violations. Comprendre correctement les réglementations, connaître clairement les niveaux d'amendes spécifiques et les respecter activement aidera les ménages commerciaux à éviter les risques inutiles lorsqu'ils entreront dans un nouvel environnement de gestion.
