Après avoir progressivement supprimé la taxe forfaitaire, les ménages commerciaux sont passés à la déclaration fiscale en fonction du chiffre d'affaires réel et à l'utilisation de factures électroniques pour toutes les transactions de vente et de fourniture de services. Dans ce contexte, l'obligation de stocker et de fournir des factures électroniques lorsque les autorités compétentes vérifient devient une exigence obligatoire, mais c'est une étape où de nombreux ménages commerciaux sont encore maladroits.
Dans de nombreux cas, les factures ont été établies de manière valide, mais lorsqu'une inspection est demandée, les ménages commerciaux ne peuvent pas présenter de factures électroniques en raison de la perte de données, d'une erreur logicielle, d'un changement d'équipement ou du fait de ne pas savoir comment les récupérer. Cette erreur peut entraîner des sanctions administratives, même si l'évasion fiscale n'est pas constatée.
Quelles sont les sanctions pour ne pas pouvoir fournir de factures électroniques?
Selon le décret 125/2020/ND-CP, modifié et complété par le décret 310/2025/ND-CP, l'acte de ne pas pouvoir fournir de factures électroniques lorsque l'autorité compétente le demande est une violation administrative dans le domaine des impôts et des factures.
Les ménages commerciaux peuvent être condamnés à une amende de 5 à 10 millions de VND dans les cas suivants:
- Ne pas pouvoir stocker les factures électroniques conformément à la réglementation;
- Ne pas présenter ou ne pas pouvoir fournir de factures électroniques pendant le processus d'inspection et de contrôle;
- Données de factures perdues, défectueuses sans mesures de restauration ou de sauvegarde.
Cette amende est appliquée indépendamment de la question de savoir si la facture a déjà été établie ou non. En d'autres termes, une facture a été établie mais n'a pas pu être fournie lors du contrôle, elle est toujours sanctionnée.
Distinguer entre l'absence de facture et l'impossibilité de fournir une facture
Il est nécessaire de distinguer clairement deux situations souvent confondues dans la pratique:
En cas de non-établissement de factures lors de transactions, les ménages commerciaux peuvent être sanctionnés à un niveau beaucoup plus élevé, voire jusqu'à des dizaines de millions de dongs en fonction du nombre de factures de violation.
Pendant ce temps, dans le cas où des factures valides ont été établies mais ne peuvent pas être fournies lors du contrôle, l'amende est inférieure, variant de 5 à 10 millions de dongs, mais reste un risque important pour les petits ménages commerciaux.
Cette distinction est très importante, car de nombreux ménages estiment que "une fois les factures émises, ce n'est pas grave", tandis que l'obligation d'archiver et de fournir des factures est une obligation juridique indépendante.
Lorsqu'une facture n'est pas fournie, elle est examinée plus sévèrement.
Selon la loi sur l'administration fiscale de 2025, l'organisme de gestion peut examiner la nature, la gravité et la fréquence des violations. Si l'incapacité à fournir des factures n'est due qu'à des erreurs techniques, à la perte de données individuelles et que les ménages commerciaux ont la bonne volonté de remédier à la situation, cela peut être considéré comme une circonstance atténuante.
Inversement, si cette situation se répète à plusieurs reprises, s'éternise ou s'accompagne d'un écart important entre les factures et les revenus déclarés, les autorités compétentes peuvent élargir le champ d'application du contrôle, entraînant des risques fiscaux plus importants.
Les ménages commerciaux doivent normaliser l'étape des factures pour éviter d'être pénalisés
Pour limiter les risques, les ménages commerciaux doivent prêter attention à trois points clés. Premièrement, choisir un logiciel de facturation électronique capable de stocker et de récupérer des données de manière stable, en évitant de dépendre entièrement d'un seul appareil. Deuxièmement, effectuer une sauvegarde périodique des données de facturation, en particulier lors du changement de téléphone, d'ordinateur ou de la mise à niveau du logiciel. Troisièmement, maîtriser activement le processus de récupération et de fourniture de factures électroniques en cas de demande de vérification.
Dans un environnement de gestion fiscale basé sur les données, l'établissement de factures n'est pas suffisant. Un stockage correct et une fourniture rapide sont les facteurs qui aident les ménages commerciaux à éviter les amendes inutiles.