Le 5 mars 2026, la circulaire n° 18/2026/TT-BTC a été promulguée, réglementant les dossiers et procédures de gestion fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales.
Tableau de consultation des taux d'imposition pour les ménages et les entreprises individuelles en 2026
Voici un résumé des tableaux de recherche des secteurs d'activité pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) conformément aux dernières réglementations applicables à partir de 2026:
1. Pour les ménages commerciaux, déterminer les coûts
Dans ce cas, le taux d'IRPP est calculé sur la base du revenu réel (chiffre d'affaires moins dépenses raisonnables), en particulier:
Chiffre d'affaires de plus de 500 millions à 03 milliards de dongs: Taux d'IRPP de 15%
Chiffre d'affaires de plus de 03 milliards de dongs à 50 milliards de dongs: Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques 17%
Chiffre d'affaires supérieur à 50 milliards de dongs: Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 20%
Taxe de la TVA: Calculé au cas où les coûts ne peuvent pas être déterminés.
2. Pour les ménages commerciaux dont les coûts ne peuvent pas être déterminés (chiffre d'affaires de plus de 500 millions à 3 milliards de dongs)
Le contribuable appliquera un pourcentage direct sur le chiffre d'affaires en fonction du secteur:
Distribution, fourniture de marchandises: Taux d'IRPP 0,5% | TVA 1%
Production, transport, services liés aux marchandises, construction avec contrat de matières premières: Taux d'IRPP 1,5% | TVA 3%
Services, construction sans appel d'offres pour les matières premières: Taux d'IRPP 2% | TVA 5%
Location de biens, agences d'assurance, loterie, vente multiniveau: Taux d'IRPP 5% | TVA 5%
Fourniture de contenu numérique (divertissement, jeux, films, musique, publicité numérique): TNCN 5% | GTGT 5%
Location de biens immobiliers (hors hébergement): TNCN 5% | TVA 5%
Autres professions: TNCN 1% | GTGT 2%
Détails du tableau de consultation rapide des taux d'imposition des ménages commerciaux conformément à la circulaire 18/2026/TT-BTC:
Signification de l'ajustement du nouveau barème tarifaire
La fixation de taux d'imposition spécifiques pour chaque groupe cible aide les ménages commerciaux à être plus proactifs dans la comptabilité. En particulier, le taux d'IRPP de 15% à 20% pour les ménages à grande échelle (déterminant les coûts) contribue à assurer l'équité entre les ménages commerciaux et les entreprises.
Pour les ménages d'affaires de taille moyenne (de 500 millions à 3 milliards de dongs), si la gestion des factures d'entrée n'est pas stricte, le choix de payer des impôts au pourcentage direct du chiffre d'affaires reste l'option la plus simple et la plus facile à mettre en œuvre. Les experts recommandent aux ménages d'affaires de se baser sur leurs opérations réelles pour choisir la méthode de déclaration fiscale la plus avantageuse avec le soutien du système de déclaration automatique des autorités fiscales.
POINT CULMINANT DE LA MISE À JOUR: L'ASSEMBLÉE NATIONALE FINALISE LE SEUIL D'IMPOSITION DE 500 MILLIONS DE DONGS
Le matin du 24 avril 2026, l'Assemblée nationale a officiellement adopté la loi modifiant les lois fiscales avec les changements importants suivants:
Suppression du seuil fixe de 500 millions de dongs: L'Assemblée nationale a convenu de ne pas fixer rigidement le chiffre de 500 millions de dongs dans la loi. Au lieu de cela, le gouvernement réglementera de manière flexible le seuil de chiffre d'affaires exonéré d'impôt afin de l'adapter au contexte économique de chaque période.
Augmentation prévue du seuil d'exonération fiscale à 1 milliard de dongs: Selon un rapport du ministère des Finances, le gouvernement prévoit d'augmenter le niveau de chiffre d'affaires hors impôt à 1 milliard de dongs/an (au lieu de 500 millions de dongs comme l'ancienne réglementation).
Bénéficiaires: Environ 2,5 millions de ménages et de particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires inférieur à 1 milliard de dongs ne devraient pas payer d'impôts conformément à cette nouvelle politique.
Exonération d'impôt sur le revenu des sociétés: Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 1 milliard de dongs devraient également être exonérées d'impôt sur le revenu des sociétés.
La loi entre en vigueur le 24 avril 2026.
(Source: Selon le rapport de réception et d'explication du ministère des Finances lors de la session de l'Assemblée nationale du matin du 24 avril 2026)
