Principes de détermination des obligations fiscales
Selon les dispositions légales sur la fiscalité, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales ayant un chiffre d'affaires provenant d'activités de production et commerciales au cours de l'année civile de 100 millions de dongs ou moins seront exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Inversement, si le chiffre d'affaires dépasse le seuil de 100 millions de dongs, le contribuable est responsable de la déclaration ou du paiement de l'impôt selon la méthode forfaitaire basée sur le pourcentage du chiffre d'affaires.
Le chiffre d'affaires imposable est défini comme le montant total des ventes, des frais de transformation, des commissions et de la fourniture de services. Les primes, le soutien aux ventes, les promotions et les remises commerciales sont également inclus dans le chiffre d'affaires pour appliquer le taux d'imposition correspondant.
Détails des taux d'imposition de l'IRPP et de la TVA par secteur d'activité
En fonction de la nature de l'activité commerciale, le taux d'imposition est divisé spécifiquement comme suit:
Groupe de distribution et de fourniture de marchandises
Applicable aux activités de gros et de détail, aux primes de soutien aux ventes, aux promotions, aux remises commerciales
Le taux de TVA est de 1%
Le taux d'imposition de l'IRPP est de 0,5%
Groupe des services et de la construction ne sous-traitant pas les matières premières
Applicable aux services d'hébergement, de manutention, de poste, de courtage, de conseil juridique, de finance, de comptabilité, de publicité, de spa, de karaoké, d'internet, de couture, de blanchisserie, de coiffure, de réparation d'ordinateurs, de construction sans contrat de matériaux
Le taux de TVA est de 5%
Le taux d'imposition de l'IRPP est de 2%
Groupe de location de biens et d'agents
Applicable à la location de maisons, de terrains, de magasins, d'usines, d'entrepôts, de véhicules de transport et de machines sans conducteur
Le taux de TVA est de 5%
Le taux d'imposition de l'IRPP est de 5%
En particulier, l'agence de loterie, l'assurance, la vente multiniveau ne sont soumis qu'à un taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 5% (hors TVA).
Groupes de production, de transport et de services liés aux marchandises
Applicable à la production, à la transformation, à la transformation de marchandises, à l'extraction minière, au transport de marchandises et de passagers, aux services de restauration, à la réparation et à l'entretien de machines, de voitures, de motos, à la construction sous contrat de matières premières.
Le taux de TVA est de 3%
Le taux d'imposition de l'IRPP est de 1,5%
Autres groupes d'activités commerciales
Applicable à la production, à la fourniture de services soumis à la TVA de 5% selon la méthode de déduction ou aux activités non énumérées en détail
Taux de TVA de 2%
Le taux d'imposition de l'IRPP est de 1%
Notes pour les affaires multisectorielles
Dans le cas des ménages commerciaux, des particuliers exerçant des activités commerciales dans de nombreux domaines différents, les contribuables doivent déclarer et calculer l'impôt selon un ratio correspondant à chaque domaine. S'il n'est pas possible de séparer le chiffre d'affaires de chaque secteur ou si le niveau de déclaration n'est pas conforme à la réalité, l'administration fiscale a le droit de fixer le chiffre d'affaires imposable conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale afin de garantir l'équité et d'éviter les pertes de recettes budgétaires.
