A partir de 2026, les menages commerciaux ayant un retard d'enregistrement fiscal peuvent etre condamnes a une amende allant jusqu'a 10 millions de dongs. Cependant, ce n'est pas parce qu'ils ont un certificat d'enregistrement commercial qu'ils sont soumis a un retard d'enregistrement fiscal. En fait, la determination du "moment de demarrage des activites commerciales" est le facteur cle, mais elle est mal comprise par de nombreux menages commerciaux.
De nombreux menages estiment qu'il suffit d'obtenir un certificat d'enregistrement d'entreprise et de ne pas effectuer d'enregistrement fiscal immediatement pour etre considere comme une violation. Cette interpretation n'est pas conforme aux dispositions legales en matiere fiscale. En consequence, la date limite d'enregistrement fiscal n'est pas rigidement liee a la date de delivrance du certificat d'enregistrement d'entreprise, mais est determinee en fonction de la date de debut de l'activite commerciale reelle.
Cette reglementation est particulierement significative dans le contexte ou, a partir de 2026, le cadre des sanctions pour les actes de retard d'enregistrement fiscal est applique de maniere plus stricte et plus specifique. Dans le cas ou les menages commerciaux ont un certificat d'enregistrement mais n'ont pas d'activite commerciale reelle, n'ont pas de transactions, n'ont pas de revenus, ils ne sont pas consideres comme ayant un retard d'enregistrement fiscal.
Determiner les etapes de demarrage des activites dans la gestion fiscale
La loi actuelle ne propose pas de concept unique de "demarrer une activite commerciale". Cependant, dans la pratique de la gestion fiscale, ce moment est compris comme le moment ou les menages commerciaux developpent des activites commerciales reelles.
Les signes generalement examines par les autorites fiscales comprennent:
- Vente, fourniture de services;
- Reçoit les depots et les avances des clients;
- Emergence de transactions de vente en ligne, de vente via les reseaux sociaux, les plateformes de commerce electronique;
- Emettre des factures ou etablir des documents de vente.
Il suffit d'apparaître les activites susmentionnees, qu'elles soient de petite taille ou a titre de "vente a titre d'essai", pour que les menages commerciaux soient toujours identifies comme ayant commence des activites commerciales. A ce moment-la, l'obligation d'enregistrement fiscal doit etre exercee dans les delais, sinon elle sera consideree comme une violation.
Une mauvaise comprehension du calendrier peut entraîner des sanctions.
A partir de 2026, l'acte de retard d'enregistrement fiscal des menages commerciaux est sanctionne en vertu de l'article 10 du decret 125/2020/ND-CP, qui a ete modifie et complete par le paragraphe 8 de l'article 1 du decret 310/2025/ND-CP. Le niveau de sanction est determine en fonction du nombre de jours de retard d'enregistrement, dont le niveau le plus eleve peut atteindre 10 millions de dongs.
La mauvaise comprehension du "point de depart des affaires" rend facilement les menages commerciaux subjectifs, pensant qu'ils n'ont pas encore opere alors qu'en realite des transactions sont apparues. Lorsque les autorites fiscales comparent les donnees des banques, des plateformes de paiement, des plateformes de commerce electronique, le risque d'etre detectes et sanctionnes est tres eleve.
Les menages commerciaux doivent effectuer l'enregistrement fiscal des qu'une premiere activite de vente est nee, et ne doivent pas attendre que les activites soient stables ou qu'il y ait un chiffre d'affaires important, afin d'eviter des risques juridiques inutiles.
