Les menages commerciaux declarent, calculent et paient eux-memes leurs impots.
A partir du 1er janvier 2026, la politique fiscale pour les menages et les particuliers commerciaux entre officiellement dans une nouvelle phase lorsque le mecanisme d'impot forfaitaire est abroge. Conformement aux dispositions de la resolution 198 de l'Assemblee nationale sur le soutien fiscal et fiscal au secteur economique prive, les menages commerciaux declareront et paieront des impots en fonction du chiffre d'affaires et des revenus reels, au lieu d'appliquer un taux d'imposition forfaitaire fixe comme auparavant.
En consequence, a partir du moment susmentionne, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux n'ont plus a payer l'impot sur le revenu des societes, mais seulement a remplir leurs obligations fiscales de la taxe sur la valeur ajoutee et de l'impot sur le revenu des personnes physiques conformement aux dispositions de la legislation fiscale en vigueur.
Le seuil d'imposition est multiplie par 5, environ 2,3 millions de menages sont exoneres d'impots.
La loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee) stipule qu'a partir du 1er janvier 2026, les menages commerciaux ne doivent payer l'impot que lorsque le chiffre d'affaires atteint 500 millions de dongs/an ou plus. Il s'agit d'un nouveau seuil, multiplie par 5 par rapport au niveau de 100 millions de dongs/an applique precedemment.
Selon le ministere des Finances, avec cette reglementation, il est prevu qu'environ 2,3 millions de menages commerciaux ne seront pas tenus de payer d'impots, soit environ 90% du nombre total de menages commerciaux dans tout le pays. L'augmentation du seuil d'imposition vise a reduire le fardeau des obligations financieres, a soutenir les petits et micro-entreprises, tout en encourageant le secteur economique individuel a se developper de maniere plus durable.
Parallelement, l'impot forfaitaire - qui est applique depuis de nombreuses annees - prend officiellement fin, remplace par un mecanisme d'autodeclaration, d'autocalcul et d'autopaiement des impots conformement a la reglementation unifiee.
Taxation basee sur les benefices, application de taux d'imposition progressifs par echelle
Selon la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee), les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 500 millions de dongs/an ou plus rempliront leurs obligations fiscales selon une nouvelle methode, basee sur les benefices reels.
Les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 3 milliards de dongs/an, s'ils determinent des coûts valides, seront soumis a un taux d'imposition de 15% sur la part des benefices. Ce niveau equivaut au taux d'imposition preferentiel actuellement applique aux micro-entreprises.
Pour les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 3 milliards de dongs a moins de 50 milliards de dongs/an, le taux d'imposition applique est de 17%. Dans le cas d'un chiffre d'affaires de 50 milliards de dongs/an ou plus, le taux d'imposition est de 20%.
Dans le cas ou les menages commerciaux ne peuvent pas determiner les coûts des intrants, le calcul des impots est toujours effectue selon la methode du ratio par rapport au chiffre d'affaires, avec un taux d'imposition de 0,5% a 2% selon le secteur d'activite, similaire a la reglementation en vigueur. Cependant, le nouveau point est que le chiffre d'affaires relevant du seuil de non-imposition sera exclu avant le calcul des impots, au lieu d'etre calcule sur le total des revenus comme auparavant.
Pour la taxe sur la valeur ajoutee, les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 500 millions de dongs ou plus continuent de declarer et de payer l'impot selon la methode directe sur le chiffre d'affaires, avec un taux d'imposition inchange par secteur d'activite.
Factures electroniques: Classification par seuil de revenus
La loi sur la gestion fiscale (amendee) stipule egalement clairement l'obligation d'utiliser les factures electroniques des menages et des particuliers commerciaux.
En consequence, les menages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 1 milliard de dongs/an ou plus sont tenus d'utiliser des factures electroniques portant le code de l'administration fiscale ou des factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de monnaie connectes aux donnees de l'administration fiscale, conformement aux dispositions du decret 70.
Inversement, les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 1 milliard de dongs/an ne sont pas tenus d'utiliser les factures electroniques, mais sont toujours encourages a les appliquer pour faciliter la gestion, la declaration et la comparaison des donnees.
A partir du 1er janvier 2026, les contribuables ont le droit de determiner eux-memes leurs revenus, de declarer et de payer leurs impots. En cas d'utilisation de factures electroniques, les donnees de revenus seront automatiquement mises a jour par le systeme sur le systeme de gestion fiscale et le portail national des services publics, aidant l'administration fiscale a determiner le montant des impots a payer. En cas de non-utilisation de factures electroniques, les menages commerciaux determinent eux-memes leurs obligations fiscales conformement a la reglementation.
Les points a noter pour les entreprises lors du passage a un nouveau mecanisme
Parallelement a la suppression de la taxe forfaitaire, l'administration fiscale note que les menages commerciaux doivent se preparer de maniere proactive a s'adapter aux nouvelles methodes de gestion.
Premierement, determiner le bon groupe de taille d'entreprise pour appliquer correctement les obligations fiscales, en evitant la confusion entre la zone exoneree d'impot et la zone a declarer.
Deuxiemement, effectuer des inventaires des stocks au moment de la conversion, en particulier pour les menages qui choisissent la methode de calcul de la taxe sur les benefices, afin de determiner avec precision le coût du capital, les coûts et le chiffre d'affaires.
Troisiemement, s'inscrire pour utiliser les factures electroniques conformement a la reglementation si elles sont obligatoires, et se familiariser avec l'etablissement, la gestion et le stockage des factures electroniques.
Quatriemement, preparer les livres comptables de base, y compris le suivi des revenus, des depenses, des marchandises achetees et vendues pour servir la declaration fiscale.
Cinquiemement, examiner et mettre a jour les informations d'enregistrement des entreprises, les secteurs d'activite, les lieux, les representants, les formes de paiement des impots afin d'assurer une gestion precise des donnees.
Sixiemement, ouvrir des comptes bancaires prives pour servir les activites commerciales, separer les flux de tresorerie personnels et les flux de tresorerie commerciaux, limiter les risques lors de la comparaison et du controle par les autorites fiscales.
Septiemement, mettre pleinement en œuvre la declaration et le paiement des impots dans les delais prescrits, en evitant les violations administratives dues a des declarations tardives ou incorrectes.
Le passage du mecanisme d'imposition forfaitaire a l'autodeclaration est considere comme un changement majeur dans la gestion fiscale pour le secteur economique individuel, visant la transparence, l'equite et la plus grande conformite avec les pratiques de gestion modernes, tout en creant une base pour que les menages commerciaux accedent progressivement a un modele d'exploitation plus systematique et professionnel dans la periode a venir.
