A partir de 2026, une serie de nouvelles reglementations relatives aux impots pour les menages et les particuliers commerciaux entrent officiellement en vigueur, dont de nombreux points affectent directement les menages commerciaux louant des maisons et des locaux. Le manque de connaissance des reglementations peut entraîner des recouvrements et des sanctions administratives pour violations fiscales.
Le seuil d'exoneration fiscale pour la location de logements est porte a 500 millions de dongs/an.
Selon la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee) adoptee par l'Assemblee nationale le 10 decembre 2025, a partir du 1er janvier 2026, le seuil de revenu exonere d'impot pour les menages et les particuliers commerciaux est porte de 100 millions de dongs a 500 millions de dongs/an.
Cette reglementation s'applique uniformement aux secteurs d'activite, y compris les activites de location de biens immobiliers telles que: la location de logements, de locaux, de magasins, d'ateliers, d'entrepots... (a l'exclusion des services d'hebergement).
Les menages et les particuliers qui louent des biens immobiliers dont le chiffre d'affaires au cours de l'annee civile ne depasse pas 500 millions de dongs ne sont pas tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) et l'impot sur le revenu des personnes physiques (IRPP).
Les revenus depassant 500 millions de VND/an doivent payer 2 types d'impots
Dans le cas ou le chiffre d'affaires de la location de logements depasse le seuil de 500 millions de VND/an, les menages et les particuliers commerciaux doivent remplir leurs obligations fiscales comme suit:
Impot sur le revenu des personnes physiques (IRPP): Seulement calcule sur la partie du chiffre d'affaires depassant 500 millions de VND/an, taux d'imposition de 5% applique.
Taxe sur la valeur ajoutee (TVA): Calculee sur l'ensemble du chiffre d'affaires, sans deduire le seuil d'exoneration fiscale, appliquee a un taux de 5% selon la methode directe sur le chiffre d'affaires.
Exemple concret:
Chiffre d'affaires de 600 millions de VND/an:
Impot sur le revenu des personnes physiques : (600 – 500) × 5 % = 5 millions de VND
TVA : 600 × 5% = 30 millions de VND
Revenus de 1 milliard de dongs/an:
IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES: (1 000 - 500) × 5% = 25 millions de VND
TVA : 1 000 × 5 % = 50 millions de VND
Les personnes exonerees d'impot doivent toujours declarer leurs revenus
L'administration fiscale note que l'exoneration d'impot ne signifie pas l'exoneration de declaration fiscale.
Conformement aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale, les menages et les particuliers exerçant des activites commerciales - y compris les particuliers louant des biens - sont toujours responsables de: Declarer les impots de maniere complete, honnete et precise;
Deposer les declarations fiscales aupres de l'administration fiscale qui gere l'immobilier locatif.
Dans le cas ou le locataire paie le loyer a l'avance pour plusieurs annees, le chiffre d'affaires pour determiner les obligations fiscales sera reparti par annee civile, sans compter le total une seule fois.
Comment determiner le revenu imposable
Le chiffre d'affaires des activites de location immobiliere est l'integralite de la somme d'argent reellement perçue, qu'elle soit perçue ou non avant la date limite de perception.
Si les menages et les particuliers louent a la fois des biens immobiliers et ont d'autres activites commerciales, le chiffre d'affaires pour determiner le seuil imposable est le chiffre d'affaires total de toutes les activites de l'annee.
Dans le cas ou le chiffre d'affaires total de l'annee ne depasse pas 500 millions de dongs, les menages et les particuliers qui ne sont pas soumis a l'impot doivent toujours declarer conformement a la reglementation.
Pour les menages commerciaux soumis a l'utilisation obligatoire des factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de paiement conformement au decret n° 70/2023/ND-CP, l'enregistrement et l'utilisation doivent etre effectues conformement a la reglementation; toutes les procedures fiscales sont mises en œuvre par voie electronique.
Le paiement tardif des declarations fiscales peut entraîner de lourdes amendes.
Selon le decret n° 310/2025/ND-CP, en vigueur a partir du 16 janvier 2026, les menages commerciaux qui deposeront tardivement leurs declarations fiscales seront sanctionnes en fonction de la gravite et du delai de l'infraction, des avertissements aux amendes allant jusqu'a des dizaines de millions de dongs, et devront egalement payer la totalite des impots manquants et des penalites de retard (voir plus ICI).
Distinguer la location immobiliere et les services d'hebergement
L'administration fiscale note egalement que les services d'hebergement ne sont pas classes comme activites de location de biens, notamment:
Fournir des installations d'hebergement a court terme aux touristes et aux visiteurs occasionnels;
Fournir des etablissements d'hebergement a long terme qui ne sont pas des appartements aux etudiants et aux ouvriers;
Fourniture d'hebergement avec services de restauration et de divertissement.
Ces activites sont soumises a des reglementations fiscales distinctes, les menages commerciaux doivent les classer correctement pour eviter les erreurs lors de la declaration.
C'est la premiere fois que l'on s'agit d'un groupe de personnes qui s'occupent d'une affaire ou d'une affaire.
