Le gouvernement a publie le decret n° 310/2025/ND-CP modifiant et completant un certain nombre d'articles du decret n° 125/2020/ND-CP reglementant les sanctions administratives pour les violations fiscales et les factures.
Le decret 310 elargit non seulement le champ d'application des sujets sanctionnes dans le traitement des violations administratives fiscales, mais detaille egalement les principes et les niveaux de sanction, en particulier pour les violations des factures et les responsabilites des parties concernees.
Mme Nguyen Thi Lan Anh, chef du departement juridique (Departement des impots), a declare que le decret 310 se concentre sur l'achevement du cadre juridique dans une direction tres claire, transparente et conforme a la pratique de la gestion fiscale.
Le decret comporte un certain nombre de nouveaux points, tels que l'ajout d'un champ d'application comprenant d'autres recettes gerees par l'administration fiscale. Plus precisement, ces recettes sont liees a la gestion et a l'investissement de capitaux de l'Etat dans les entreprises. Cette reglementation garantira l'equite entre les types d'economie.
Le decret ajoute egalement des objets de sanction. Par exemple, les societes constituees appartenant a des groupes multinationaux qui doivent payer l'impot sur le revenu des societes supplementaire conformement a la resolution 107 si ces societes constituees ne declarent pas et ne paient pas d'impots conformement a la loi.
Le decret 310 precise egalement les principes de sanction afin de garantir la rigueur de la loi et, en particulier, de garantir la faisabilite.
Dans le decret 310, dans une affaire de violation, l'amende maximale pour l'acte d'etablissement de factures au mauvais moment est de 70 millions de dongs et l'amende maximale pour l'acte de non-etablissement de factures est de 80 millions de dongs.
Pour les actes d'etablissement de factures au mauvais moment, les niveaux de sanctions sont divises en niveaux allant d'un avertissement a une amende de 500 000 VND a 70 000 000 VND pour les organisations et 1/2 pour les particuliers.
Les contribuables peuvent ne pas etablir de factures ou etablir des factures au mauvais moment pour 100 factures ou plus de 100 factures, ils seront egalement sanctionnes a ce niveau.
Le decret entre en vigueur le 16 janvier 2026.
Au paragraphe 14 de l'article 1 du decret 310/2025/ND-CP modifiant et completant l'article 24 du decret 125/2020/ND-CP, le niveau de sanction pour l'acte d'etablissement de factures au mauvais moment conformement aux dispositions de la loi est le suivant:
- Amende d'avertissement pour l'acte d'etablissement de factures au mauvais moment pour les biens et services utilises pour la promotion, la publicite, les modeles; biens et services utilises pour donner, offrir, echanger, payer a la place des salaires aux travailleurs et a la consommation interne (a l'exception des biens transferes internement pour poursuivre le processus de production); exportation de marchandises sous forme de prets, d'emprunts ou de remboursements de biens de 01 numero de facture;
- Amende de 500 000 VND a 1 500 000 VND en cas d'etablissement de factures a mauvais escient pour les biens et services utilises pour la promotion, la publicite, les produits modeles; biens et services utilises pour donner, offrir, echanger, payer a la place des salaires aux travailleurs et a la consommation interne (a l'exception des biens transferes internement pour poursuivre le processus de production); exportation de marchandises sous forme de prets, d'emprunts ou de remboursements de marchandises de 02 numeros de facture a moins de 10 numeros de facture et cas d'etablissement de factures a mauvais escient lors de la vente de marchandises, de la fourniture de services 01 numero de facture;
- Amende de 2 000 000 VND a 5 000 000 VND en cas d'etablissement de factures a mauvais escient pour les biens et services utilises pour la promotion, la publicite, les modeles; biens et services utilises pour donner, offrir, echanger, payer a la place des salaires aux travailleurs et a la consommation interne (a l'exception des biens transferes internement pour poursuivre le processus de production); exportation de marchandises sous forme de prets, d'emprunts ou de remboursements de marchandises de 10 numeros de facture a moins de 50 numeros de facture et cas d'etablissement de factures a mauvais escient lors de la vente de marchandises, de la fourniture de services de 02 numeros de facture a moins de 10 numeros de facture;
- Amende de 5 000 000 VND a 15 000 000 VND en cas d'etablissement de factures a mauvais escient pour les biens et services utilises pour la promotion, la publicite, les modeles; biens et services utilises pour donner, offrir, echanger, payer a la place des salaires aux travailleurs et a la consommation interne (a l'exception des biens transferes internement pour poursuivre le processus de production); exportation de marchandises sous forme de prets, d'emprunts ou de remboursements de marchandises de 50 numeros de factures a moins de 100 numeros de factures et cas d'etablissement de factures a mauvais escient lors de la vente de marchandises, de la fourniture de services de 10 numeros de factures a moins de 20 numeros de factures;
- Une amende de 15 000 000 VND a 30 000 000 VND sera infligee en cas d'etablissement de factures a mauvais escient pour les biens et services utilises pour la promotion, la publicite, les modeles; les biens et services utilises pour donner, offrir, echanger, payer a la place des salaires aux travailleurs et a la consommation interne (a l'exception des biens transferes internement pour poursuivre le processus de production); l'exportation de marchandises sous forme de prets, d'emprunts ou de remboursements de marchandises a partir de 100 numeros de factures et plus et en cas d'etablissement de factures a mauvais escient lors de la vente de marchandises, de la fourniture de services a partir de 20 numeros de factures a moins de 50 numeros de factures;
- Une amende de 30 000 000 VND a 50 000 000 VND en cas d'etablissement de factures au mauvais moment lors de la vente de marchandises, de la fourniture de services de 50 numeros de facture a moins de 100 numeros de facture;
- Une amende de 50 000 000 VND a 70 000 000 VND en cas d'etablissement de factures au mauvais moment lors de la vente de marchandises, de la fourniture de services a partir de 100 numeros de factures ou plus.
L'amende ci-dessus s'applique aux organisations, l'amende pour les particuliers est la moitie de l'amende pour les organisations.
