Bien qu'ils ne soient pas tenus de payer la TVA et l'impot sur le revenu des personnes physiques, les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de dongs/an sont toujours tenus d'etablir des factures lors de la vente de marchandises a des organisations et des entreprises. La confusion sur cette reglementation expose de nombreux menages au risque d'etre penalises, de perte de revenus et de droit a l'exoneration d'impot.
L'exoneration d'impot ne signifie pas l'exoneration des factures
A partir de 2026, les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de dongs continueront d'etre exoneres de TVA et d'IRPP conformement a la nouvelle reglementation. Cependant, l'exoneration d'impot n'est qu'une exoneration des obligations financieres, et non une exoneration totale des obligations de gestion. Dans les transactions B2B, les factures restent des documents obligatoires, que le menage genere ou non des impots.
De nombreux petits menages comprennent mal que "n'ayant pas paye d'impots, il n'est pas necessaire d'emettre de factures". Mais les entreprises achetant des marchandises ont besoin de factures pour comptabiliser les coûts, regler les impots et prouver la validite des depenses. Lorsque les menages n'emettent pas de factures, les entreprises refusent souvent de payer ou envoient des plaintes aux autorites fiscales.
Selon le decret 310/2025/ND-CP, l'acte de ne pas etablir de factures ou de ne pas etablir a mauvais moment peut etre passible d'une amende de 4 a 8 millions de dongs, meme si le menage n'a pas d'obligations fiscales.
Manque de factures, les menages commerciaux perdent leur point d'appui juridique
Dans les transactions de plusieurs millions a plusieurs dizaines de millions de dongs, les factures sont une preuve juridique protegeant a la fois le vendeur et l'acheteur. L'"oubli des factures" non seulement empeche les entreprises de regler leurs coûts, mais place egalement les menages commerciaux dans une position faible en cas de litige.
Un cas reel: un menage vendant des cadeaux a Hanoï fournit un lot de marchandises de 24 millions de dongs a une entreprise organisatrice d'evenements mais ne facture pas. Lorsque l'entreprise demande des documents justificatifs pour la comptabilite, le menage ne les depose pas a temps, ce qui entraîne des sanctions. Non seulement le menage perd des revenus, mais il est egalement evalue comme ne respectant pas les reglementations sur les documents justificatifs.
Les factures ne sont donc pas seulement une obligation legale, mais un mecanisme de protection des transactions, en particulier pour les menages commerciaux ayant de grandes transactions ou servant des clients commerciaux.
Sans factures, les menages commerciaux sont facilement soumis a la fixation du chiffre d'affaires
Le systeme de gestion fiscale passe a partir de 2026 au modele de comparaison automatique des donnees entre les banques, les portefeuilles electroniques, les unites de transport et les plateformes de commerce electronique. Les transactions avec les entreprises ont presque toujours des traces de paiement, ce qui facilite la comparaison par les autorites fiscales.
Lorsque le flux de tresorerie n'a pas de factures jointes, l'administration fiscale peut fixer le chiffre d'affaires conformement a la loi sur l'administration fiscale. Ceci se produit particulierement lorsque:
- Les livres ne correspondent pas a la banque.
- Il y a eu de grandes transactions avec une entreprise mais pas de facturation.
- Les donnees de paiement sont superieures au chiffre d'affaires declare par le menage.
- L'entreprise envoie un document demandant une inspection.
De nombreux menages commerciaux ont un chiffre d'affaires reel de 400 a 450 millions de dongs/an, mais sont fixes a 520 a 600 millions en raison du manque de documents. La consequence est que les menages perdent le droit a l'exoneration d'impot, doivent payer la TVA, l'IRPP et peuvent etre recouvres pendant de nombreuses annees.
Pas de paiement d'impots mais toujours des documents complets.
Meme s'il n'y a pas de TVA et d'IRPP, les menages commerciaux de moins de 500 millions doivent toujours etablir une facture electronique conformement a la reglementation. Sur la facture, le taux de TVA est indique a 0%, le montant de la TVA est indique a 0 dong. Les menages peuvent noter « Revenus inferieurs a 500 millions de dongs/an, ne sont pas soumis a la TVA et a l'IRPP conformement a la reglementation ».
Cette note n'est pas obligatoire mais aide les entreprises a comptabiliser facilement et a limiter les demandes d'explication.
Les menages doivent toujours s'inscrire pour utiliser les factures electroniques, enregistrer le livret de revenus par jour et etablir les factures au bon moment conformement au decret 123/2020/ND-CP et a la circulaire 152/2025/TT-BTC.
La politique d'exoneration d'impot pour les menages de moins de 500 millions de dongs est un soutien important, mais ne modifie pas la nature juridique des factures dans les transactions B2B. Dans un contexte ou les autorites fiscales renforcent la comparaison des donnees par flux de tresorerie, le fait de ne pas etablir de factures conformement a la reglementation entraîne non seulement des amendes administratives, mais peut egalement entraîner la perte du droit a l'exoneration d'impot et etre classe dans le groupe a risque eleve.
Etablir des factures completes et ponctuelles, sans augmenter les impots a payer, mais comme un bouclier important pour aider les menages commerciaux a maintenir la transparence et la securite juridique dans leurs transactions avec les entreprises.
Les menages commerciaux de moins de 500 millions doivent etablir une facture lorsque:
- Vente ou fourniture de services a une entreprise ou une organisation.
- L'acheteur demande la facture, meme si c'est un particulier.
- Transaction effectuee par virement bancaire au service du reglement des comptes de l'entreprise.
- Etre sollicite par une plateforme de commerce electronique pour facturer afin de comparer les biens et les services.
Les menages commerciaux de moins de 500 millions ne sont pas obliges lorsque:
- Vente au detail a des particuliers qui n'ont pas besoin d'emettre de factures.
- Transactions a petite echelle, sans documents de paiement et ne servant pas aux fins comptables de l'entreprise.
