A partir de 2026, lorsque la loi sur la gestion fiscale de 2025 entrera officiellement en vigueur, les menages commerciaux entreront dans une phase de gestion fiscale plus stricte grace a un modele de gestion base sur les donnees. Une obligation apparemment simple mais decisive est de soumettre un rapport sur la situation de l'utilisation des factures. Juste en payant en retard, en payant en insuffisance ou en ne payant pas le rapport, les menages commerciaux peuvent etre temporairement verrouilles sur le code fiscal, entraînant une serie de consequences juridiques et d'interruptions des activites commerciales.
L'obligation de declarer les factures est renforcee a partir de 2026
L'utilisation des factures electroniques est desormais obligatoire depuis le decret 123/2020/ND-CP. En 2025, le decret 70/2025/ND-CP continue de renforcer les procedures de gestion et d'exiger des menages commerciaux qu'ils fassent rapport conformement aux normes de donnees synchrones a l'echelle nationale.
Depuis l'entree en vigueur de la loi sur la gestion fiscale de 2025, le rapport sur la situation de l'utilisation des factures devient un indicateur d'evaluation de la conformite essentiel. Il suffit qu'un rapport soit soumis tardivement ou non, le systeme de gestion des risques du secteur fiscal marque immediatement les menages commerciaux comme faisant l'objet d'un suivi special.
Cela fait que l'obligation de declarer les capitaux auparavant sous-estimee devient un facteur direct determinant si les menages commerciaux continuent ou non a utiliser des codes fiscaux.
Code fiscal verrouille en cas de violation du rapport de facture
L'un des changements les plus importants de la loi sur l'administration fiscale de 2025 est l'article 139, qui donne aux autorites fiscales le droit de suspendre temporairement l'entree en vigueur du code fiscal pour les menages commerciaux qui ne remplissent pas correctement leurs obligations de declaration de factures ou qui presentent des signes d'utilisation de factures non valides. Ceci est considere comme un passage d'une gestion « rappel - sanction » a une gestion « renforcee par les donnees ».
Lorsque le code fiscal est verrouille, toutes les activites fiscales du menage commercial sont immediatement interrompues. Les vendeurs ne peuvent pas emettre de factures electroniques, ne peuvent pas declarer - payer des impots, et sont meme refuses de negocier avec des partenaires qui ont besoin de factures valides.
Plus grave encore, l'etat de "verrouillage temporaire" est un signal permettant aux autorites fiscales d'envisager des inspections sur le terrain ou d'elargir le controle des revenus. Avec un impact direct et aussi fort, il s'agit d'une mesure de gestion qui a un effet dissuasif plus important que les sanctions administratives.
Le contrebande multi-sources revele des ecarts de chiffre d'affaires
La capacite des autorites fiscales a detecter les violations a fortement augmente depuis que le decret 91/2022/ND-CP a exige que les plateformes de commerce electronique (TMDT), les unites de transport, les banques et les portefeuilles electroniques transmettent quotidiennement les donnees de transaction aux autorites fiscales. A partir de 2026, le systeme d'analyse des risques du secteur fiscal fonctionne sur une base de donnees multicouche, comprenant: les factures electroniques emises; les donnees de livraison et de reception des commandes de GHN, J&T, Viettel Post; et les flux de paiement par les banques et les portefeuilles electroniques.
La comparaison de ces trois sources de donnees cree un "carteau de chiffre d'affaires" detaille pour chaque menage commercial. Si un menage vend regulierement mais declare des factures a un faible niveau ou n'envoie pas de rapport, l'ecart entre le chiffre d'affaires des ventes - le chiffre d'affaires du transport - le flux de tresorerie sera immediatement detecte par le systeme.
Dans de nombreux cas, les autorites fiscales appliquent des mesures de verrouillage des codes fiscaux des le moment ou des ecarts importants surviennent, afin d'empecher les actes de dissimulation de revenus de se prolonger a plusieurs periodes.
Peut etre condamne a une amende pouvant aller jusqu'a 6 millions de dongs avant d'etre verrouille.
Conformement au decret 125/2020/ND-CP et a la modification du decret 310/2025/ND-CP, les menages commerciaux qui violent l'obligation de declarer les factures seront sanctionnes avant d'etre verrouilles du code fiscal:
- Amende de 2 a 4 millions de dongs si le rapport est soumis en retard;
- Amende de 4 a 6 millions de dongs si vous ne payez pas, si vous payez incorrectement ou si vous manquez plusieurs versements.
Cependant, la sanction n'est qu'une premiere etape. Si le menage commercial continue de ne pas remplir ses obligations apres avoir ete sanctionne, l'administration fiscale a le droit de bloquer immediatement le numero d'identification fiscale, sans avoir besoin d'avis supplementaire ni de prolongation comme auparavant.
Cette mesure exprime le point de vue de renforcer la discipline fiscale dans un contexte de forte augmentation des revenus du commerce electronique et des paiements numeriques.
Pendant la periode de gestion fiscale basee sur les donnees interconnectees, le rapport de facture n'est plus une procedure administrative. C'est la base pour que les menages commerciaux prouvent leur transparence et evitent le risque d'etre examines pour recouvrement ou de soupçons d'evasion fiscale.
Respecter les rapports a temps, stocker pleinement les donnees et utiliser les factures electroniques conformement a la norme du decret 70/2025/ND-CP sont les exigences minimales pour que les menages commerciaux maintiennent des activites stables et evitent d'etre verrouilles par le code fiscal.
