Etablir des factures lors de la vente et de la fourniture de services
Sur la base du paragraphe 1 de l'article 4 du decret 123/2020/ND-CP (modifie et complete par le decret 70/2025/ND-CP), le principe de l'etablissement des factures est tres clairement defini:
Lors de la vente de biens et de la fourniture de services, le vendeur doit etablir une facture a remettre a l'acheteur, sans distinction de type d'entreprise ou de menage commercial, ni de taille du chiffre d'affaires.
Conformement a cette reglementation, les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de dongs/an, lors de la vente de biens et de la fourniture de services, doivent toujours etablir des factures a livrer aux clients, y compris dans les cas suivants: Promotions, publicites, marchandises temoins; Offres, cadeaux, dons; Remboursement de salaire; Consommation interne (a l'exception des biens circulant internement au service de la production)
Il convient de noter que les menages dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de VND/an ne sont pas soumis a l'utilisation obligatoire de factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de paiement.
Les menages commerciaux, les particuliers commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 1 milliard de dongs/an ou plus; Operant dans les domaines de la vente au detail, de la restauration, des restaurants, des hotels, du transport de passagers, des loisirs, des services de service personnel... sont tenus d'utiliser des factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de paiement connectes aux autorites fiscales (conformement a l'article 11 du decret 123/2020/ND-CP (modifie et complete par le decret 70/2025/ND-CP)
Types de factures
Les factures sont des documents comptables etablis par les organisations et les particuliers vendant des biens, fournissant des services pour enregistrer les informations de vente de biens, fournissant des services aux clients. Les factures sont presentees sous forme de factures electroniques ou de factures imprimees par les autorites fiscales.
Conformement a l'article 8 du decret 123/2020/ND-CP, complete par le point c du paragraphe 5 de l'article 1 du decret 70/2025/ND-CP, les factures au Vietnam sont divisees en types suivants:
- Facture de taxe sur la valeur ajoutee (Facture TVA)
La facture de TVA est destinee aux organisations qui declarent des impots selon la methode de deduction lors de la realisation d'activites de vente de marchandises, de fourniture de services dans le pays, de transport international, d'exportation de marchandises, de fourniture de services a l'etranger ou d'exportation vers des zones non tarifaires et les cas consideres comme des exportations, des activites de commerce electronique, des activites commerciales basees sur des plateformes numeriques et d'autres services de fournisseurs a l'etranger qui n'ont pas de base permanente dans notre pays.
Il s'agit d'une facture importante dans le systeme de TVA, aidant les entreprises a declarer et a deduire la taxe d'entree. Lors de l'emission de la facture, les entreprises doivent indiquer clairement le taux de TVA (8% ou 10% selon le produit) et le montant total de la TVA a payer.
Cette facture doit obligatoirement contenir des informations completes sur le vendeur, l'acheteur, les biens/services, le montant du paiement, la signature numerique du vendeur et les elements conformement a la loi.
- Facture de vente
Les factures de vente sont utilisees par les organisations et les particuliers pour declarer des impots de maniere directe, y compris les activites de vente de marchandises, de fourniture de services interieurs, de transport international, d'exportation de marchandises, de fourniture de services a l'etranger et d'exportation vers les zones franches.
Les factures de vente n'ont pas de ligne de TVA distincte car la TVA a ete incluse dans le prix de vente. Il s'agit d'un type de facture courant pour les petites entreprises, les menages commerciaux individuels et les entites imposantes selon la methode directe.
Les entreprises utilisant des factures de vente ne sont pas deduites de la TVA a l'entree comme lorsqu'elles utilisent des factures de TVA.
- Facture de commerce electronique
Sur la base du point c du paragraphe 5 de l'article 1 du decret 70/2025/ND-CP, l'article 8 du decret 123/ND-CP ajoute un type supplementaire de facture de commerce electronique. Il s'agit d'une facture applicable aux organisations, entreprises ou particuliers (exportateurs) qui exportent des biens et des services a l'etranger et qui remplissent les conditions de transfert de donnees de factures commerciales par voie electronique a l'administration fiscale. Les factures de commerce electronique repondent aux reglementations sur le contenu et aux reglementations sur le format conformement aux dispositions des articles 10 et 12 du decret 123/2020/ND-CP.
Dans le cas ou l'exportateur ne remplit pas les conditions pour transferer les donnees des factures commerciales par voie electronique a l'administration fiscale, l'exportateur peut choisir de constituer une facture de TVA electronique ou une facture de vente electronique.
- Facture electronique de vente de biens publics
Conformement aux dispositions modifiees par le point d du paragraphe 5 de l'article 1 du decret 70/2025/ND-CP, cette facture electronique de vente de biens publics est utilisee lors de la vente ou du transfert de biens publics conformement aux dispositions de la loi sur la gestion et l'utilisation des biens publics.
- Facture electronique de vente des reserves nationales
Les factures electroniques de vente de marchandises des reserves nationales sont utilisees lorsque les agences et les unites relevant du systeme des agences de reserves de l'Etat vendent des marchandises appartenant aux reserves nationales conformement a la loi.
Les factures electroniques de vente de marchandises des reserves nationales aident a assurer une gestion stricte des ventes de marchandises provenant des reserves nationales, la transparence dans les transactions liees aux marchandises des reserves. L'utilisation de ces factures est conforme aux directives du ministere des Finances pour garantir la legalite.
- Autres factures
Certains domaines specifiques utilisent des types de factures distincts, notamment: timbres, billets, cartes, tickets de perception des frais de transport aerien, justificatifs de perception des frais de transport internationaux, justificatifs de perception des frais de services bancaires.
Ces types de factures ont une forme et un contenu conformes aux dispositions de la loi et aux pratiques internationales. Elles sont conçues pour etre adaptees a chaque secteur d'activite, aidant les entreprises et les organismes competents a gerer facilement les transactions financieres connexes.
- Les documents sont geres comme des factures
Certains documents sont emis et geres comme factures pour servir les activites internes de l'entreprise, notamment les bons de sortie d'entrepot cumulant le transport interne et les bons de sortie d'entrepot des marchandises envoyees a des agents.
Ces documents ne remplacent pas les factures de TVA ou les factures de vente, mais servent uniquement a suivre la circulation des marchandises. Ils aident les entreprises a controler le processus de transport des marchandises entre les entrepots, les succursales ou les agences sans entraîner d'obligations fiscales immediates.
Formes de factures
Selon l'article 3 du decret 123/2020/ND-CP, les factures sont exprimees sous deux formes principales: les factures electroniques et les factures imprimees par l'administration fiscale. Le choix de la forme de facture appropriee depend du type d'entreprise et des dispositions de la loi.
- Facture electronique
Les factures electroniques sont la forme de facture la plus courante actuellement, creee, etablie, envoyee, reçue, stockee et geree par des moyens electroniques.
Conformement aux dispositions du decret 123, a partir du 1er juillet 2022, toutes les entreprises, organisations economiques et menages commerciaux doivent utiliser des factures electroniques pour remplacer completement les factures papier.
- Facture imprimee par l'administration fiscale
Les factures commandees a imprimer par les autorites fiscales sont des factures presentees sous forme de papier commandees a imprimer par les autorites fiscales pour etre vendues a des organisations et des particuliers relevant des categories et des cas autorises a acheter des factures aupres des autorites fiscales conformement a la reglementation pour les utiliser lors de la vente de biens et de la fourniture de services.
Les violations des reglementations relatives aux factures seront sanctionnees.
Le gouvernement vient de publier le decret n° 310/2025/ND-CP modifiant et completant un certain nombre d'articles du decret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement reglementant les sanctions administratives pour les violations fiscales et les factures.
Ce decret comporte de nombreux points nouveaux, detaillant les principes et les niveaux de sanction, en particulier pour les violations des factures.
L'acte de ne pas etablir de facture conformement a la reglementation est passible d'une amende allant d'un avertissement a un maximum de 80 millions de dongs (voir plus ICI)
L'amende pour les menages commerciaux pour l'acte d'etablissement de factures au mauvais moment peut atteindre 70 millions de VND (Voir plus ICI)
C'est la premiere fois que l'on s'agit d'un groupe de personnes qui s'occupent d'une affaire ou d'une affaire.
