Selon le portail d'information électronique du gouvernement, Mme Phan Thị Quỳnh Như exerce des activités de marketing affilié sur la plateforme TikTok et s'est inscrite pour créer un ménage commercial afin d'exécuter ses obligations fiscales ainsi que d'émettre des factures conformément à la réglementation.
TikTok est une entité juridique étrangère, versant directement des commissions sur le compte bancaire de Mme Như en dongs vietnamiens.
Actuellement, le chiffre d'affaires a dépassé le seuil de 1 milliard de VND/an et elle a effectué une déclaration fiscale. Cependant, en raison de l'absence de directives spécifiques pour ce modèle d'exploitation, Mme Như n'a pas déterminé la manière d'émettre des factures et le taux d'imposition approprié, ce qui a conduit à ne pas émettre de factures par crainte d'erreurs et de violations de la loi.
Mme Quynh Nhu a demandé, les activités de marketing affilié sur la plateforme TikTok des ménages commerciaux sont-elles soumises au taux d'imposition de 7% ou de 10% conformément à la réglementation en vigueur?
En cas de facturation électronique, le ménage commercial émettra-t-il une facture à une unité ou à un sujet lorsque TikTok est une entité juridique étrangère qui paie directement les commissions?
Quel est le contenu indiqué sur la facture, le moment de l'établissement de la facture et la méthode de mise en œuvre pour les revenus reçus de l'affiliation TikTok?
Sur cette question, les impôts de base de 5 provinces de Hà Tĩnh ont l'avis suivant:
Niveau de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Au point b du paragraphe 2 de l'article 12 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15 et au paragraphe 1 de l'article 5 de la circulaire 69/2025/TT-BTC du 1er juillet 2025 et de l'annexe I jointe, il est stipulé que le groupe de biens et services est soumis au taux de % pour calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le groupe soumis au taux de taxe sur la valeur ajoutée de 5% comprend:
... Services, construction sans achat de matières premières conformément aux dispositions du point b2 du paragraphe 2 de l'article 12 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée
d) Services de courtage, de vente aux enchères et commissions d'agence...".
Au point c du paragraphe 3 de l'article 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 109/2025/QH15 et du décret n° 253/2026/ND-CP du 30 juin 2026 et de l'annexe jointe réglementant la liste et les secteurs d'activité pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux d'imposition sur le chiffre d'affaires pour les personnes physiques résidentes ayant des activités commerciales. Le groupe soumis au taux d'imposition de 2% comprend:
- Services, construction sans achat de matériaux spécifiés au point c du paragraphe 3 de l'article 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Services de courtage, de vente aux enchères et commissions d'agence...".
Sur la base des réglementations susmentionnées et des informations qu'elle a fournies, s'il s'agit de services de marketing bénéficiant de commissions sur le produit, la taxe sur la valeur ajoutée est de 5% et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 2% sur le chiffre d'affaires pour les ménages commerciaux.
Étant donné que les informations fournies par Mme Như ne montrent pas clairement s'il s'agit d'un service de marketing bénéficiant de commissions sur les produits ou d'un service publicitaire de produits, la taxe de base 5 demande à Mme de se baser sur la situation réelle du processus d'exploitation commerciale et d'étudier attentivement le paragraphe 2 de l'article 12 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15 et le paragraphe 1 de l'article 5 de la circulaire 69/2025/TT-BTC du 1er juillet 2025 et le paragraphe 3 de l'article 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 109/2025/QH15 et du décret n° 253/2025/ND-CP du 30 juin 2026 pour l'appliquer conformément à la réglementation.
Date de création et contenu indiqués sur la facture électronique
Au point d du paragraphe 1 de l'article 6 du décret n° 254/2026/ND-CP du 30 juin 2026 du gouvernement, il est stipulé:
d) Les ménages commerciaux, les particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de dongs ou les ménages commerciaux, les particuliers exerçant des activités commerciales vendant des biens doivent enregistrer les droits de propriété, les droits d'utilisation, ils doivent appliquer des factures électroniques avec le code de l'administration fiscale, des factures électroniques créées à partir d'un compteur bancaire avec une connexion de données avec l'administration fiscale...".
Au paragraphe 2 de l'article 9 du décret n° 254/2026/ND-CP, il est stipulé:
2. Le moment de l'établissement de la facture pour la fourniture de services est le moment de l'achèvement de la fourniture de services (y compris la fourniture de services à des organisations et des particuliers étrangers) sans distinction de savoir si l'argent a été perçu ou non. Dans le cas où le prestataire de services perçoit de l'argent avant ou pendant la fourniture de services, le moment de l'établissement de la facture est le moment de la perception de l'argent (hors cas de perception d'un acompte conformément aux dispositions du Code civil pour garantir l'exécution du contrat de fourniture de services)".
Sur la base des réglementations susmentionnées et des informations qu'elle a fournies selon lesquelles le ménage commercial a des revenus de marketing bénéficiant de commissions, a enregistré une licence pour créer un ménage commercial, a un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de dongs, alors il appartient au cas où il doit utiliser une facture électronique, le moment de l'émission de la facture est le moment de l'achèvement du service, le contenu écrit sur la facture doit clairement indiquer que la commission de marketing affilié sur la plateforme TikTok.
Étant donné qu'elle n'a pas fourni toutes les informations sur le contrat ou l'accord de contrat de marketing bénéficiant de commissions, la forme de paiement, le moment du paiement, la base fiscale de 5 provinces de Hà Tĩnh n'a pas suffisamment de base pour déterminer spécifiquement, il est donc demandé qu'elle se base sur la situation réelle et compare avec les réglementations spécifiques à l'article 6, à l'article 7, à l'article 9 du décret n° 254/2026/NĐ-CP du 30 juin 2026 du gouvernement pour appliquer.
Les impôts de base de 5 provinces de Hà Tĩnh répondent pour que Mme Quỳnh Như le sache. Au cours de ses activités commerciales, si elle rencontre des difficultés ou souhaite obtenir des conseils sur la politique fiscale, veuillez contacter les impôts de base de 5 provinces de Hà Tĩnh (Groupe de gestion et de soutien aux particuliers et aux ménages commerciaux n° 2) pour obtenir des instructions sur la mise en œuvre.
