Le ministère des Finances a publié le document consolidé n° 27/2026/VBHN-NĐ-BTC sur les sanctions administratives dans le domaine des impôts et des factures. Parmi celles-ci, de nombreux actes d'utilisation illégale de factures et de documents ou d'utilisation illégale de factures et de documents peuvent entraîner des sanctions pour les ménages commerciaux et les contribuables.
Quelles factures sont considérées comme illégales?
Selon le document consolidé n° 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, l'utilisation de factures et de pièces justificatives dans les cas suivants est définie comme l'acte d'utilisation illégale de factures et de pièces justificatives:
Utilisation de fausses factures et documents.
Utilisation de factures et de documents qui n'ont pas de valeur d'usage ou qui ont expiré.
Utiliser des factures dont l'utilisation a été arrêtée pendant la période de contrainte par la mesure d'arrêt de l'utilisation des factures, sauf si l'administration fiscale autorise l'utilisation conformément à l'avis.
Utilisation de factures électroniques non enregistrées auprès des autorités fiscales.
Utilisation de factures électroniques sans code de l'administration fiscale pour les cas relevant de l'utilisation de factures électroniques avec code de l'administration fiscale.
Utilisation de factures d'achat de biens et de services dont la date de facturation est fixée à partir de la date à laquelle l'administration fiscale détermine que le vendeur n'opère pas à l'adresse commerciale enregistrée auprès de l'organisme d'État compétent.
Utilisation de factures et de documents d'achat de biens et de services établis avant la date de détermination de la partie établissant la facture ou le document qui n'est pas opérationnelle à l'adresse commerciale enregistrée ou qui n'a pas été notifiée par l'administration fiscale à ce sujet, mais l'administration fiscale, la police ou un autre organisme fonctionnel a conclu que la facture ou le document est illégal.
Les actes considérés comme l'utilisation illégale de factures
Le document réglemente également l'utilisation des factures et des pièces justificatives dans certains cas identifiés comme utilisant illégalement des factures et des pièces justificatives, notamment:
Factures et pièces justificatives qui n'indiquent pas tous les contenus obligatoires conformément à la réglementation; factures effacées et modifiées de manière incorrecte;
Fausses factures et documents (factures et documents qui ont enregistré les indicateurs et le contenu des opérations économiques, mais l'achat et la vente de biens et de services ne sont pas réels en partie ou en totalité); factures reflétant incorrectement la valeur réelle générée ou établissant de fausses factures, établissant de fausses factures;
Factures présentant des différences dans la valeur des biens, des services ou des divergences dans les critères obligatoires entre les parties des factures;
Factures pour rotation lors du transport de marchandises dans la phase de circulation ou utilisation de factures de ces marchandises et services pour justifier d'autres marchandises et services;
Factures et documents d'autres organisations et individus (à l'exception des factures des autorités fiscales et des cas d'autorisation d'établissement de factures) pour légaliser les biens et services achetés ou les biens et services vendus;
Factures et pièces justificatives que l'administration fiscale ou l'organisme de police ou d'autres organismes fonctionnels ont conclues à avoir utilisées illégalement.
Peut être passible d'une amende en fonction du montant de l'impôt illégal.
Selon la réglementation, la principale forme de sanction pour les violations administratives fiscales et les factures comprend l'avertissement et l'amende.
L'avertissement est appliqué aux actes de violation des procédures fiscales, aux factures non graves, ayant des circonstances atténuantes et relevant du cas où l'avertissement est appliqué conformément à la réglementation.
En ce qui concerne la forme d'amende, le montant maximal de l'amende pour un acte de violation administrative des procédures fiscales et des factures est mis en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur le traitement des violations administratives.
Il est à noter que l'acte de fausse déclaration entraînant un manque de montant d'impôt à payer ou augmentant le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé par rapport à la réglementation peut être passible d'une amende de 20% du montant de l'impôt manquant ou du montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé par rapport à la réglementation.
Pour l'évasion fiscale, l'amende peut être de 1 à 3 fois le montant de l'impôt échappé.
Certaines infractions sont également passibles d'amendes correspondant au montant non versé sur le compte du budget de l'État conformément à la réglementation.
Les ménages commerciaux et les contribuables doivent vérifier de manière proactive la légalité et la validité des factures et des documents avant de les utiliser. L'utilisation incorrecte des factures peut entraîner un risque de sanction administrative.
