Clarifier la responsabilite des organisations et des individus autorises
Le gouvernement vient de publier le decret n° 310/2025/ND-CP, modifiant et completant un certain nombre d'articles du decret n° 125/2020/ND-CP sur les sanctions administratives dans le domaine des impots et des factures. Le decret entrera en vigueur le 16 janvier 2026.
Un point notable du nouveau decret est l'elargissement et la clarification des sujets sanctionnes, afin de combler le vide juridique et de renforcer la discipline dans la gestion fiscale.
Selon la nouvelle reglementation, les organisations et les particuliers autorises par le contribuable a remplir leurs obligations fiscales - si, conformement a la legislation fiscale et a la gestion fiscale, la partie autorisee est responsable de la mise en œuvre a leur place - seront directement sanctionnes s'ils commettent des actes de violation administrative de la legislation fiscale et des factures.
Cette reglementation continue d'affirmer le principe: Quiconque remplit ses obligations fiscales assume la responsabilite legale, en evitant la situation de rejet de responsabilite entre le contribuable et la partie autorisee.
Ajout de sujets d'enregistrement, de declaration et de paiement d'impots a la place
Le decret 310/2025/ND-CP precise egalement davantage la responsabilite des organisations et des particuliers qui enregistrent des impots, declarent et paient des impots a la place des contribuables. Dans le cas ou ces entites commettent des actes de violation administrative conformement a la reglementation, elles sont sanctionnees pour des violations administratives fiscales conformement au decret 125 (modifie et complete).
Cette reglementation concerne particulierement les unites fournissant des services comptables, les agents fiscaux, les organisations intermediaires chargees d'executer les obligations fiscales a la place des entreprises et des particuliers.
Un autre point supplementaire important du decret 310/2025/ND-CP est que pour la premiere fois, les unites constituees appartenant a des multinationales appliquent la taxe minimale mondiale dans le champ d'application des sanctions administratives fiscales.
Conformement aux reglementations mondiales sur la lutte contre l'erosion de la base fiscale, l'unite constituee responsable de la declaration a l'obligation d'enregistrer les impots, de soumettre les dossiers de declaration fiscale et de payer l'impot sur le revenu des societes supplementaire. Dans le meme temps, l'unite constituee est chargee par le groupe d'envoyer des notifications a l'unite responsable de la declaration et a la liste des unites constituees soumises a la resolution n° 107/2023/QH15 de l'Assemblee nationale, si elles commettent des actes de violation administrative des impots et des factures, elles sont toutes sanctionnees conformement a la reglementation.
Cette supplementation cree une base juridique complete pour traiter les violations qui surviennent lors de la mise en œuvre de la taxe minimale mondiale au Vietnam, en assurant l'uniformite avec les pratiques internationales.
Les nouvelles reglementations visent egalement a accroître la dissuasion, a limiter les risques juridiques, lorsqu'il y a une tendance a elargir les sujets de responsabilite juridique, ne se limitant pas aux contribuables directs, mais incluant egalement les entites executant les obligations fiscales a leur place et les unites constituees dans des groupes multinationaux.
Les entreprises, les organisations et les individus concernes doivent examiner attentivement l'affectation des responsabilites de declaration et de paiement des impots, en respectant pleinement les dispositions legales afin d'eviter les violations et les sanctions.
Paragraphe 13, article 1, decret 310/2025/ND-CP (en vigueur a partir du 16.01.2026) Modification de l'article 19 du decret n° 125/2020/ND-CP reglementant les sanctions administratives pour les violations fiscales et les factures, reglementant comme suit:
Article 19. Sanctions administratives pour violation fiscale a l'encontre des organisations et des individus concernes
1. Une amende de 2 millions de VND a 6 millions de VND sera infligee pour l'acte de fourniture d'informations et de documents relatifs a la determination des obligations fiscales, du compte du contribuable conformement a la loi ou a la demande de l'administration fiscale au-dela du delai prescrit de 05 jours ou plus.
2. Amende de 6 millions a 10 millions de dongs pour l'un des actes suivants:
a) Fournir des informations inexactes relatives aux biens, aux droits et obligations concernant les biens du contribuable qu'il detient; des informations et des documents relatifs a la determination des obligations fiscales du contribuable conformement a la loi ou a la demande de l'administration fiscale;
b) Fournir des informations inexactes relatives aux comptes des contribuables dans les etablissements de credit, le Tresor public, les succursales de banques etrangeres conformement a la loi ou a la demande de l'administration fiscale;
c) Fournir des informations inexactes relatives aux salaires, aux salaires ou aux revenus des contribuables qu'il detient conformement a la loi ou a la demande de l'administration fiscale.
