Selon le paragraphe 2 de l'article 9 de la loi sur l'impot sur le revenu des societes, certaines depenses ne sont pas deductibles lors de la determination du revenu imposable, comme suit:
- Les depenses qui ne remplissent pas toutes les conditions prevues au paragraphe 1 de l'article 9 des depenses deductibles lors de la determination du revenu imposable du decret 320/2025/ND-CP.
- Les amendes administratives comprennent: les violations du code de la route, les violations des reglementations sur l'enregistrement des entreprises, les violations des reglementations comptables, les violations de la legislation fiscale, y compris les penalites de retard de paiement des impots conformement a la loi sur l'administration fiscale, et les autres amendes administratives conformement a la loi.
- Les depenses sont compensees par d'autres sources de financement; les depenses qui ont ete depensees par le Fonds de developpement scientifique et technologique des entreprises, le Fonds de developpement scientifique, technologique et d'innovation, la transformation numerique des entreprises.
- La partie des depenses depassant le niveau reglementaire pour les depenses suivantes:
+ La partie des frais de gestion d'entreprises attribuee par les entreprises etrangeres aux etablissements residents au Vietnam depasse le niveau de calcul selon la formule suivante:
Coûts de gestion d'entreprise = (Revenues fiscales de l'etablissement residant au Vietnam pendant la periode de calcul des impots/Revenues totales de la societe a l'etranger, y compris les revenus des etablissements residant dans d'autres pays pendant la periode de calcul des impots) x Montant total des coûts de gestion d'entreprise de la societe a l'etranger pendant la periode de calcul des impots.
+ La partie des depenses liees a la location de la gestion pour les activites commerciales de jeux electroniques avec prix, le commerce de casinos depasse 4% du chiffre d'affaires des activites commerciales de jeux electroniques avec prix, le commerce de casinos;
+ Payer les interets des prets des entreprises ayant des transactions liees conformement aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale pour les entreprises ayant des transactions liees;
+ La partie des depenses pour les depenses de bien-etre directes pour les travailleurs depassant 01 mois de salaire moyen reel realises au cours de l'annee fiscale, comprend: Les depenses pour les funerailles et les joies personnelles et familiales des travailleurs; les depenses de vacances; les depenses de soutien aux soins medicaux et aux traitements; les depenses de soutien au renforcement des connaissances acquises dans les etablissements d'enseignement, les etablissements d'enseignement professionnel; les depenses de soutien aux familles des travailleurs touchees par les catastrophes naturelles, les epidemies, les accidents, les maladies; les depenses de recompense des enfants des travailleurs ayant de bons resultats scolaires;...
En outre, d'autres depenses de nature beneficiaire ne sont pas deduites lors de la determination du revenu imposable, telles que:
+ La determination d'un mois de salaire moyen reel realise au cours de l'annee fiscale de l'entreprise est determinee par le fonds salarial realise au cours de l'annee divise par 12 mois.
+ Dans le cas ou l'entreprise ne fonctionne pas pendant 12 mois, la determination d'un mois de salaire moyen reel realise au cours de l'annee fiscale est determinee comme suit:
Salaire mensuel moyen = Fonds salarial de l'annee/mois d'activite reelle de l'annee
Parmi ceux-ci, le fonds salarial mis en œuvre est le montant total des salaires effectivement verses de cette annee de reglement jusqu'a la date limite de soumission du dossier de reglement conformement a la reglementation (a l'exclusion du montant de la provision salariale de l'annee precedente depensee au cours de l'annee de reglement fiscal).
+ La partie depensee depassant le niveau de 05 millions de VND/mois/personne pour contribuer a la participation a l'assurance retraite complementaire conformement a la loi sur l'assurance sociale ou au fonds de nature sociale, acheter une assurance retraite volontaire, une assurance-vie pour les travailleurs. La partie depassant le niveau reglemente par la loi sur l'assurance sociale, sur l'assurance maladie pour deduire et verser des fonds de nature sociale (assurance sociale, assurance retraite complementaire obligatoire), fonds d'assurance maladie et fonds de chomage pour les travailleurs.
- Etablir et utiliser des provisions qui ne sont pas conformes aux dispositions de la loi sur l'etablissement de provisions: provisions pour la reduction des prix des stocks, provisions pour les pertes des investissements financiers, provisions pour les creances douteuses, provisions pour la garantie des produits, des marchandises, des ouvrages de construction et de l'installation et provisions pour les risques professionnels des entreprises d'evaluation, des entreprises fournissant des services d'audit independants.
