Lors de la conference de dialogue entre le ministere des Finances et les contribuables sur les politiques et procedures administratives fiscales et douanieres en 2025 organisee par le ministere des Finances en coordination avec la Confederation vietnamienne du commerce et de l'industrie (VCCI) le matin du 26 decembre, la societe a responsabilite limitee de commerce et de services Ngoc Thao (dont le siege social est dans le quartier de Bac Nha Trang, Khanh Hoa) a pose des questions sur les obligations fiscales lors de la location de locaux commerciaux.
Selon l'entreprise, il est prevu a partir du 1er janvier 2026 de louer des locaux a des particuliers au prix de 8 millions de VND/mois, avec une duree de location de 12 mois. L'entreprise demande aux autorites fiscales de clarifier: si le proprietaire ne s'inscrit pas comme menage commercial, l'entreprise peut-elle comptabiliser les frais de location dans les frais deduits lors du calcul de l'impot sur le revenu des societes?
Concernant cette question, le departement des impots repond comme suit:
1. Pour les particuliers louant des locaux:
Les particuliers qui louent des locaux immobiliers determinent s'ils doivent s'inscrire ou non comme menages commerciaux sur la base des dispositions de l'article 82 du decret n° 168/2025/ND-CP comme suit:
Article 82. Droit a la creation d'un menage commercial 1. Le menage commercial est enregistre par un particulier ou un membre du menage et est responsable de l'ensemble de ses biens pour les activites commerciales du menage...
3. Les menages produisant de l'agriculture, de la sylviculture, de la peche, de la fabrication de sel et les vendeurs ambulants, de collations, de voyageurs, de commerce mobile, de commerce saisonnier, de services a faible revenu ne sont pas tenus d'enregistrer des menages commerciaux, a l'exception des cas de commerce de secteurs et de professions d'investissement et de commerce conditionnels. Les comites populaires provinciaux et municipaux relevant directement du gouvernement central reglementent les niveaux de faible revenu applicables
4. En cas de besoin de creer un menage commercial, les personnes visees au paragraphe 3 de cet article enregistrent un menage commercial conformement aux dispositions du present decret".
Par consequent:
- Dans le cas ou une personne louant un terrain s'inscrit pour creer un menage commercial, l'individu effectue l'enregistrement fiscal selon le mecanisme de guichet unique interconnecte ainsi que l'enregistrement commercial conformement aux dispositions du decret n° 168/2025/ND-CP et de la circulaire n° 68/2025/TT-BTC.
- Dans le cas de la location de locaux sans enregistrement pour la creation d'un menage commercial, l'individu effectue l'enregistrement fiscal aupres de l'administration fiscale conformement aux dispositions de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.
2. Pour les entreprises de location de locaux
La determination des depenses deductibles et non deductibles lors du calcul de l'impot sur le revenu des societes de la societe est effectuee conformement aux dispositions de l'article 9, article 10 du decret n° 320/2025/ND-CP du 15 decembre 2025 du gouvernement.
