Les sujets non soumis a la TVA
Les entreprises envoient des questions au ministere des Finances concernant les sujets non soumis a la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) et le taux d'incitation de la taxe sur le revenu des societes (TNDN) de 10 %.
Le cas specifique de l'entreprise est le suivant :
Les entreprises operent dans le domaine de la formation aux conducteurs de voitures et de motos. Auparavant ce secteur etait soumis a la TVA et beneficiait d'une reduction d'impot sur le revenu des societes de 10 % pendant toute la duree de son activite (dans le domaine de la socialisation).
Cependant conformement aux dispositions du paragraphe 7 de l'article 4 du decret n° 181/2025/ND-CP detaillant certains articles de la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15. En consequence les entites ne sont pas soumises a la TVA pour les activites d'enseignement professionnel conformement aux dispositions de la loi sur l'education professionnelle.
Le ministere des Finances repond
En ce qui concerne la TVA :
Au paragraphe 13 de l'article 5 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee n° 48/2024/QH15 (entree en vigueur le 1er juillet 2025) il est stipule sur les sujets non soumis a la TVA :
Activites d'enseignement professionnel conformement aux dispositions de la loi sur l'education professionnelle.
Au paragraphe 7 de l'article 4 du decret n° 181/2025/ND-CP du gouvernement du 1er juillet 2025 (entree en vigueur le 1er juillet 2025) les dispositions detaillees sur les sujets non soumis a la TVA sont les suivantes :
Les activites d'enseignement et d'apprentissage des metiers sont regies par la loi sur l'education et l'enseignement professionnel. Dans le cas ou les etablissements d'enseignement et d'apprentissage des metiers ont des recettes directes ou indirectes ils relevent du champ d'application de l'impot sur la valeur ajoutee ; les biens et services fournis par les organisations et les particuliers aux etablissements d'enseignement et d'apprentissage des metiers doivent etre soumis a l'impot sur la valeur ajoutee conformement a la reglementation.
Concernant l'impot sur le revenu des societes :
Au paragraphe 2 de l'article 13 de la loi n° 14/2008/QH12 du 3 juin 2008 sur l'impot sur le revenu des societes (modifiee et completee au paragraphe 7 de l'article 1 de la loi n° 32/2013/QH13 du 19 juin 2013 de l'Assemblee nationale) il est stipule :
Application d'un taux d'imposition de 10 % pour :
Les revenus des entreprises proviennent de la mise en œuvre d'activites de socialisation dans les domaines de l'education - formation professionnelle de la sante de la culture du sport et de l'environnement.
Au point r du paragraphe 2 de l'article 12 point b du paragraphe 2 de l'article 13 et de l'article 20 de la loi sur l'impot sur le revenu des societes n° 67/2025/QH15 recemment promulguee par l'Assemblee nationale le 14 juin 2025 (entree en vigueur le 1er octobre 2025 et applicable a partir de la periode de calcul des impots de 2025) il est stipule :
A l'article 12. Principes et sujets d'application des incitations fiscales sur le revenu des societes
Les secteurs et professions qui beneficient d'incitations en matiere d'impot sur le revenu des societes comprennent : la socialisation dans les domaines de l'education - formation de l'enseignement professionnel de la sante de la culture du sport et de l'environnement conformement a la liste des types des criteres de l'echelle et des normes fixees par le Premier ministre ; l'expertise judiciaire ;...
Ce qui precede l'article 13. Taxes preferentielles
Application d'un taux d'imposition de 10 % pour :
Le revenu des entreprises effectuant des operations dans les industries specifiees dans les points I, R et S Article 2 de l'article 12 de cette loi ...
L'option de transition
Le projet d'investissement appartient au cas d'avantage fiscal sur le revenu de l'entreprise conformement aux dispositions de la loi sur l'impot sur le revenu des societes au moment de la delivrance de la licence ou du certificat d'investissement ou de l'autorisation d'investissement conformement aux dispositions de la loi sur l'investissement. Dans le cas ou la loi sur l'impot sur le revenu des societes est modifiee ou completee l'entreprise a le droit de choisir de beneficier de l'avantage fiscal sur le revenu de l'entreprise con
Dans le cas ou une entreprise a un projet d'investissement qui ne releve pas du champ d'application des incitations conformement aux dispositions des documents juridiques reglementaires sur l'impot sur le revenu des societes en vigueur avant la date d'entree en vigueur de cette loi l'entreprise peut appliquer les incitations conformement aux dispositions de cette loi pour le temps restant a compter de la periode de calcul des impots de 2025.
