Questions des lecteurs
Une entreprise dont le siege social et la succursale ont declare : En 2024 la societe a regle l'impot sur le revenu des personnes physiques (IS) en remplacement de la procuration du travailleur et les resultats ont ete que le montant de l'impot paye a ete excedentaire. Plus precisement la succursale a excedentaire 3 millions de VND le siege social 10 millions de VND le total 13 millions de VND.
Lors de la periode de declaration des impots sur le revenu des personnes physiques au premier trimestre 2025 la societe a declare et reparti correctement le montant des impots pour le siege social et la succursale. Cependant lors du paiement des impots la societe a deduit tous les 13 millions de VND des obligations du siege social.
A partir de la cette entreprise a pose la question :
La deduction de la totalite des impots payes en exces au siege social est-elle juste ou fausse?
Si c'est le cas alors lors de l'etablissement d'une liste detaillee de paiement de l'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) conformement a la lettre officielle 828/TCT-KK du 25 fevrier 2025 comment declarer pour etre conforme au reçu et aux informations sur chaque individu debiteur?
Si c'est faux comment faut-il traiter pour soumettre la liste detaillee conformement a la reglementation?
La reponse de l'administration fiscale
Le Departement des impots de la province de Tay Ninh a indique que sur la base de la circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 19 septembre 2021 la repartition la declaration et le paiement de l'impot sur le revenu des personnes physiques et des personnes morales pour les unites ayant leur siege social et leurs succursales doivent respecter les principes suivants :
Lors du paiement des salaires la societe deduit l'impot sur le revenu des personnes physiques et des personnes morales et etablit un dossier de declaration fiscale selon le modele 05/KK-TNCN accompagne de l'annexe 05-1/PBT-KK-TNCN pour allouer le montant de l'impot a chaque localite ou travaille le travailleur.
Les entreprises paient l'impot sur le revenu des personnes physiques au budget de l'Etat pour chaque province conformement au paragraphe 4 de l'article 12 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
A la fin de l'annee lors du reglement la societe ne reevalue pas le montant des impots alloues mais fournit des informations sur le montant des impots payes a la place de chaque individu conformement aux instructions du document officiel 828/TCT-KK.
Pour le paiement excessif la societe a 2 options de traitement :
Deduction du montant de l'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) genere au cours de la periode suivante mais seulement dans les cas ayant le meme sous-secteur et la meme zone de recettes budgetaires avec le debit excedentaire.
Demande de remboursement conformement aux dispositions de l'article 42 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Ainsi l'entreprise n'est pas autorisee a deduire la totalite du montant excedentaire de la succursale vers le siege social s'il n'est pas dans la meme zone de recettes budgetaires. L'entreprise doit respecter les reglementations relatives a l'allocation des obligations fiscales et etablir une liste detaillee sur le modele en veillant a ce qu'elle corresponde a chaque individu debiteur.
