Envoyant une question au portail d'information electronique du gouvernement les lecteurs ont declare que la localite ou se trouvait le siege social de la societe de lecteurs (a Ho Chi Minh-Ville) avait subi un changement d'unite administrative mais que la societe n'avait pas eu le temps de mettre a jour le certificat d'enregistrement d'entreprise. Au cours du processus commercial le partenaire a enregistre la facture a la nouvelle adresse de la societe de lecteurs.
Le lecteur demande si la facture indiquant une nouvelle adresse (qui ne correspond pas au certificat d'enregistrement d'entreprise) est valide pour la declaration et la deduction fiscales?
Concernant cette question l'administration fiscale de Ho Chi Minh-Ville a indique que sur la base du decret n° 123/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement reglementant les factures et les documents le paragraphe 1 de l'article 4 stipule les principes de creation de gestion et d'utilisation des factures et des documents comme suit :
Lors de la vente de biens et de la fourniture de services le vendeur doit etablir une facture pour livrer a l'acheteur (y compris les cas de biens et de services utilises pour la promotion la publicite les echantillons ; biens et services utilises pour donner donner donner echanger rembourser les employes et la consommation interne (a l'exception des biens transferes internement pour poursuivre le processus de production) ;
Exporter des marchandises sous les formes de prets de prets ou de remboursements de marchandises) et enregistrer le contenu complet conformement aux dispositions de l'article 10 de ce decret. En cas d'utilisation de factures electroniques elles doivent etre conformes au format standard des donnees de l'administration fiscale conformement aux dispositions de l'article 12 de ce decret.
Contenu de la facture :
Incluant le nom l'adresse et le code fiscal du vendeur.
La facture doit indiquer le nom l'adresse et le code fiscal du vendeur conformement au nom l'adresse et au code fiscal indiques sur le certificat d'enregistrement d'entreprise le certificat d'enregistrement des activites de succursale le certificat d'enregistrement des menages commerciaux le certificat d'enregistrement des cooperatives le certificat d'enregistrement de l'investissement l'enregistrement fiscal le certificat d'enregistrement de l'investissement l'enregistrement de l'investissement...
Au paragraphe 4 de l'article 15 reglementant l'enregistrement la modification du contenu de l'enregistrement de l'utilisation des factures electroniques :
En cas de modification des informations enregistrees pour l'utilisation des factures electroniques au paragraphe 1 de cet article les entreprises les organisations economiques les autres organisations les menages et les particuliers qui exercent des activites commerciales modifient les informations et les envoient a l'administration fiscale conformement au formulaire n° 01/DKTD-HDDT de l'annexe IA publiee conjointement a ce decret via le portail d'information electronique de la Direction generale des impots ou par l'intermediaire d'un prestataire de services de factures electroniques
Le portail d'information electronique de la Direction generale des impots reçoit les formulaires d'enregistrement de modification des informations et les autorites fiscales mettent en œuvre les dispositions du paragraphe 2 de cet article.
Au paragraphe 2 de l'article 19 reglementant le traitement des factures incorrectes :
Dans le cas ou une facture electronique a un code de l'administration fiscale ou ou une facture electronique n'a pas de code de l'administration fiscale qui a ete envoyee a l'acheteur et que l'acheteur ou le vendeur constate des erreurs le traitement est le suivant :
En cas d'erreur concernant le nom et l'adresse de l'acheteur mais sans erreur de code fiscal ou d'autres elements sans erreur le vendeur informe l'acheteur de l'erreur de la facture et n'a pas a reediter la facture.
Le vendeur informe l'administration fiscale de l'erreur de la facture electronique conformement au modele n° 04/SS-HDDT Tableau IA publie conjointement avec ce decret sauf si la facture electronique sans code de l'administration fiscale avec l'erreur susmentionnee n'a pas encore envoye les donnees de la facture a l'administration fiscale.
Dans le cas ou il y a des erreurs : code fiscal ; erreurs sur le montant indique sur la facture ou erreurs sur le taux d'imposition le montant de l'impot ou les marchandises indiquees sur la facture ne sont pas conformes a la norme et a la qualite vous pouvez choisir l'une des deux methodes d'utilisation de la facture electronique comme suit :
Dans le cas ou la facture electronique a ete etablie conformement au decret n° 123/2020/ND-CP et a ete envoyee a l'acheteur puis qu'une erreur a ete detectee concernant l'adresse du vendeur et que les autres elements ne sont pas incorrects la societe traite la facture avec une erreur conformement aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 19 du decret n° 123/2020/ND-CP susmentionne.
Sur la base des reglementations susmentionnees dans le cas ou la localite change d'unite administrative conformement aux reglementations de l'Etat mais que les informations figurant sur le certificat d'enregistrement d'entreprise de l'entreprise ne sont pas mises a jour a temps si les informations sont valides et sont declarees et deduites des impots conformement a la reglementation.
Cependant pour assurer la synchronisation l'administration fiscale de Ho Chi Minh-Ville estime que la societe du lecteur doit effectuer les procedures de modification et de mise a jour des informations d'enregistrement d'entreprise (adresse) aupres de l'organisme d'enregistrement d'entreprise et de l'administration fiscale dans les plus brefs delais.
