Le 1er juillet 2025 le decret 181/2025/ND-CP du gouvernement est officiellement entre en vigueur reglementant en detail la mise en œuvre de certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee (TVA) dont le point notable est la reglementation specifique du prix de calcul de la taxe pour les activites commerciales immobilieres.
Selon l'article 8 du decret 181/2025 le prix de calcul de la taxe sur l'immobilier est le prix de vente hors TVA qui est deduit de la taxe fonciere ou du loyer foncier verse au budget de l'Etat (prix foncier deduit). La methode de determination du prix foncier deduit est detaillee dans les cas suivants :
Recevoir et louer des terres de l'Etat : Dans le cas ou une entreprise est autorisee par l'Etat a attribuer des terres a louer des terres a payer en une seule fois pour toute la duree de la location (bien qu'elle soit par l'intermediaire ou non par le biais d'une vente aux encheres) a modifier l'affectation des droits d'utilisation des terres ou la duree de l'utilisation des terres... le prix du terrain est deduit de la taxe d'utilisation des terres et de la taxe de
Recevoir le transfert d'immobilier : Si l'etablissement commercial rachete des droits d'utilisation des terres a d'autres organisations et particuliers le prix du terrain deduit est l'argent d'utilisation des terres le loyer foncier verse a cette zone de terrain cette parcelle de terrain sans inclure la valeur des infrastructures. Cependant l'etablissement commercial est toujours soumis a la deduction de la TVA des coûts de construction des infrastructures en cas de
Don de capital par droit d'utilisation des terres : Si l'entreprise reçoit un don de capital par droit d'utilisation des terres d'une organisation ou d'un particulier le prix du terrain deduit pour calculer la TVA est le droit d'utilisation des terres le loyer foncier paye au budget.
Contrat BT paye par le fonds foncier : Dans le cas du projet de partenariat public-prive (PPP) selon le contrat BT le prix du terrain deduit est la valeur du fonds foncier utilise pour le paiement determinee conformement aux dispositions legales sur l'investissement PPP.
Construction et commerce d'infrastructures de logements a vendre ou a louer : Le prix de calcul de l'impot est le montant perçu en fonction du calendrier du projet ou du calendrier de paiement indique dans le contrat deduction faite du prix du terrain determine dans les cas susmentionnes. Le prix du terrain deduit correspondra au pourcentage du montant perçu sur la valeur totale du contrat.
Appartements en copropriete de plusieurs etages de nombreux menages : Le prix du terrain deduit pour chaque appartement est determine par le prix total du terrain deduit divise par la surface de plancher construite sans tenir compte de la superficie d'utilisation commune telle que les couloirs les escaliers les sous-sols...
Ne pas determiner le prix du terrain a payer au budget : Dans le cas ou le montant de l'utilisation du sol ou du loyer foncier du terrain transfere n'est pas determine le prix de calcul de la TVA sera le prix de transfert sans taxe sur la valeur ajoutee.
Ces reglementations devraient clarifier la methode de calcul des prix fonciers deduits de la TVA pour l'immobilier afin d'aider les entreprises a etre plus proactives dans le calcul des coûts tout en aidant les autorites fiscales a gerer efficacement les activites commerciales immobilieres et a reduire les pertes budgetaires.
Tous les details sur la methode de calcul des prix fonciers deduits pour calculer la taxe sur la valeur ajoutee pour le commerce immobilier sont stipules dans le decret 181/2025/ND-CP en vigueur a partir du 1er juillet 2025.
