La sanction des entreprises pour retard de dépôt des déclarations de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) même si elles n'ont pas généré de revenus, ni de montant d'impôt à payer continue de susciter de nombreuses opinions divergentes. Dans un contexte où les autorités fiscales ont géré les données des factures électroniques en temps réel, de nombreuses entreprises et experts estiment qu'il est nécessaire d'étudier l'ajustement des réglementations de déclaration pour les périodes où les obligations fiscales n'ont pas été engagées, réduisant ainsi les procédures administratives et les coûts de conformité pour les contribuables.
Un représentant d'une entreprise à Hanoï a déclaré qu'au premier trimestre 2026, l'entreprise n'a pas engagé d'activités de production et commerciales, n'a pas émis de factures et n'a pas non plus engagé de TVA à payer, l'entreprise n'a pas soumis la déclaration de TVA du premier trimestre 2026 dans les délais.
Après avoir examiné les dossiers, l'entreprise a découvert qu'elle avait dépassé le délai de dépôt de la déclaration. Bien qu'il n'y ait pas eu de montant d'impôt à payer, l'entreprise a toujours été sanctionnée administrativement pour retard de dépôt de la déclaration fiscale.
Le représentant de l'entreprise a déclaré que l'unité avait exécuté la décision de sanction. Cependant, dans le contexte où les autorités fiscales ont géré les données des factures électroniques, l'entreprise a demandé aux autorités compétentes d'étudier la simplification des procédures pour les périodes de déclaration sans factures, sans chiffre d'affaires et sans montant d'impôt à payer afin de réduire les coûts de conformité.
Partageant davantage sur un autre cas réel, M. Lê Văn Tuấn - Directeur de la comptabilité fiscale de Keytas - a déclaré que l'unité venait de recevoir un dossier d'une entreprise créée au début de 2026 mais n'ayant pas encore développé d'activités de production et commerciales. Parce que le propriétaire de l'entreprise pensait qu'il n'y avait pas de chiffre d'affaires, pas de factures, il n'était pas nécessaire de déclarer la TVA, il a donc manqué la déclaration de TVA du premier trimestre 2026.
Selon M. Tuấn, après examen, l'entreprise a soumis des documents supplémentaires mais a toujours été condamnée à une amende de 11,5 millions de dongs pour avoir tardé à soumettre la déclaration de 67 jours conformément aux dispositions du décret n° 125/2020/NĐ-CP, bien qu'aucun impôt sur la valeur ajoutée n'ait été payé.
À partir de ce cas, M. Tuấn estime que la réglementation actuelle en matière de sanctions a une base juridique. "En termes de dispositions légales, la sanction de l'administration fiscale est correcte. Cependant, ce qui inquiète de nombreuses entreprises, c'est de savoir si un tel niveau de sanction est réellement nécessaire pour un dossier qui n'implique pas d'obligations fiscales", a déclaré M. Tuấn.
Selon M. Tuấn, l'objectif des sanctions est de sensibiliser au respect de la législation fiscale. Cependant, pour les déclarations de TVA qui ne génèrent pas de revenus, n'ont pas de factures de sortie et n'génèrent pas de montant d'impôt à payer, le facteur dissuasif n'a plus autant de sens qu'auparavant.
Il a analysé qu'avant l'application des factures électroniques, les autorités fiscales dépendaient considérablement de la déclaration des entreprises pour synthétiser les données sur le chiffre d'affaires, les taxes de sortie et les taxes d'entrée. Mais aujourd'hui, toutes les factures électroniques ont été transmises directement aux autorités fiscales dès qu'elles sont générées, de sorte que les données de transaction des entreprises ont été fondamentalement saisies par l'organisme de gestion.
Dans le cas où l'entreprise n'émet pas de factures de sortie, voire n'émet aucune transaction au cours de la période, l'exigence de toujours soumettre une déclaration de TVA est, à mon avis, une procédure qui doit être étudiée et ajustée pour s'adapter à la nouvelle méthode de gestion", a déclaré M. Tuấn.
Selon l'expert, l'organisme de gestion peut envisager d'exonérer l'obligation de déclaration pour les périodes où aucun chiffre d'affaires n'est généré ou où aucune facture n'est générée; et en même temps envisager de simplifier la déclaration pour les cas où seules les factures d'entrée sont générées mais pas les factures de sortie. Cela permet non seulement de réduire les coûts de conformité pour les entreprises, mais contribue également à réduire les procédures administratives, conformément à la politique de transformation numérique dans la gestion fiscale.
