Sur la base de l'article 7 de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques de 2025, il existe des dispositions relatives a l'impot sur le revenu des personnes physiques (IRPP) pour les revenus provenant des activites commerciales.
Impot sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des activites commerciales
1. Les personnes physiques residentes ayant des activites de production et commerciales ayant un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins ne sont pas tenues de payer l'impot sur le revenu des personnes physiques. Le gouvernement soumet au Comite permanent de l'Assemblee nationale l'ajustement du niveau de chiffre d'affaires non soumis a l'impot sur le revenu des personnes physiques pour qu'il soit adapte a la situation socio-economique de chaque periode.
2. L'impot sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des activites commerciales des personnes physiques residentes ayant un chiffre d'affaires annuel superieur au niveau stipule au paragraphe 1 de cet article est determine par le revenu imposable multiplie par (x) par le taux d'imposition. Dans lequel:
a) Le revenu imposable est determine par le chiffre d'affaires des biens et services vendus moins (-) les depenses liees aux activites de production et commerciales pendant la periode imposable;
b) Les particuliers ayant un chiffre d'affaires annuel superieur au niveau prevu au paragraphe 1 de cet article a 03 milliards de dongs: taux d'imposition de 15%;
c) Les particuliers ayant un chiffre d'affaires annuel de plus de 03 milliards de dongs a 50 milliards de dongs: taux d'imposition de 17%;
d) Individus commerciaux ayant un chiffre d'affaires annuel de plus de 50 milliards de VND: taux d'imposition de 20%.
Les revenus provenant de la location de biens immobiliers stipules au paragraphe 4 de cet article ne sont pas soumis a la methode de calcul de la taxe stipulee dans ce paragraphe.
3. Les particuliers commerciaux dont le chiffre d'affaires annuel est superieur au niveau prevu au paragraphe 1 de cet article a 03 milliards de dongs sont autorises a choisir de payer l'impot conformement aux points a et b du paragraphe 2 de cet article ou de payer l'impot selon le taux d'imposition multiplie (x) par le chiffre d'affaires imposable. Le chiffre d'affaires imposable et le taux d'imposition sont determines comme suit:
a) Le chiffre d'affaires imposable est determine par la partie du chiffre d'affaires depassant le niveau prevu au paragraphe 1 du present article;
b) Distribution et fourniture de marchandises: taux d'imposition de 0,5%;
c) Services, construction sans sous-traitance de matieres premieres: taux d'imposition de 2%. Activites de location d'actifs, agents d'assurance, agents de loterie, agents de vente multiniveau: taux d'imposition de 5%;
d) Production, transport, services lies aux marchandises, construction avec sous-traitance de matieres premieres: taux d'imposition de 1,5%;
e) Activites de fourniture de produits et de services de contenu d'information numerique sur le divertissement, les jeux electroniques, les films numeriques, les photos numeriques, la musique numerique, la publicite numerique: taux d'imposition de 5%;
e) Autres activites commerciales: taux d'imposition de 1%.
4. Les particuliers qui louent des biens immobiliers, a l'exception des activites d'hebergement, paient l'impot sur le revenu des personnes physiques determine par la partie des revenus depassant le niveau prevu au paragraphe 1 de cet article multiplie par (x) par un taux d'imposition de 5%.
5. Le gouvernement reglemente en detail cet article.
Sur la base de l'article 29 de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques de 2025, il existe des dispositions relatives aux clauses de mise en œuvre comme suit:
Clause d'execution
1. Cette loi entre en vigueur le 1er juillet 2026, a l'exception des dispositions du paragraphe 2 de cet article.
2. Les reglementations relatives aux revenus provenant des activites commerciales, des salaires et des salaires des residents individuels s'appliquent a partir de la periode d'imposition de 2026.
...
En consequence, a partir du 01.07.2026, les personnes physiques residentes ayant des revenus provenant de la location de biens seront soumises a l'IRPP en fonction du chiffre d'affaires comme suit:
(1) Les revenus annuels inferieurs a 500 millions de dongs ne sont pas soumis a l'IRPP.
(2) Le chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou plus doit etre soumis a l'IRPP.
Formule de calcul de l'IRPP:
Imposition sur le revenu des personnes physiques = revenu imposable x taux d'imposition
Dont:
- Revenu imposable = chiffre d'affaires - depenses.
- Taux d'imposition:
+ Revenus annuels de 500 millions de dongs a 03 milliards de dongs: Taux d'imposition de 15%;
+ Revenus annuels superieurs a 03 milliards de dongs a 50 milliards de dongs: Taux d'imposition de 17%;
+ Revenus annuels superieurs a 50 milliards de VND: Taux d'imposition de 20%.
Pour les particuliers qui louent des biens avec un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs a 03 milliards de dongs, il est possible de choisir de payer l'impot selon le taux d'imposition multiplie par (x) par le chiffre d'affaires imposable:
La formule de calcul de l'IRPP est la suivante:
Impot sur le revenu des personnes physiques = Taux d'imposition x chiffre d'affaires imposable
Dont:
- Revenus imposables = revenus - 500 millions de dongs
- Le taux d'imposition est de 5%.
