Pour les residents individuels
Selon l'article 7 de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques de 2025, les bases de calcul de l'impot sur le revenu des personnes physiques pour les revenus provenant des activites commerciales sont les suivantes:
- Les personnes physiques residentes ayant des activites de production et commerciales ayant un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins ne sont pas tenues de payer l'impot sur le revenu des personnes physiques. Le gouvernement soumet au Comite permanent de l'Assemblee nationale l'ajustement du niveau de chiffre d'affaires non soumis a l'impot sur le revenu des personnes physiques pour qu'il soit adapte a la situation socio-economique de chaque periode.
- L'impot sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des activites commerciales des personnes physiques residentes dont le chiffre d'affaires annuel est superieur a 500 millions de dongs est determine par le revenu imposable multiplie par (x) par le taux d'imposition.
Imposition sur le revenu des personnes physiques = revenu imposable x taux d'imposition
Dont:
(i) Revenu imposable = revenu des biens et services vendus - depenses liees aux activites de production et commerciales au cours de la periode d'imposition
(ii) Les particuliers ayant un chiffre d'affaires annuel de plus de 500 millions de dongs a 03 milliards de dongs: taux d'imposition de 15%;
(iii) Les particuliers ayant un chiffre d'affaires annuel de plus de 03 milliards de dongs a 50 milliards de dongs: taux d'imposition de 17%;
(iv) Individus commerciaux ayant un chiffre d'affaires annuel de plus de 50 milliards de dongs: taux d'imposition de 20%.
Les revenus provenant de la location de biens immobiliers ne sont pas soumis a la methode de calcul de la taxe prevue dans ce paragraphe.
- Les particuliers ayant un chiffre d'affaires annuel de 500 millions a 03 milliards de dongs peuvent choisir de payer des impots conformement aux points (i) et (ii) ou de payer des impots selon le taux d'imposition multiplie par (x) par le chiffre d'affaires imposable. Le chiffre d'affaires imposable et le taux d'imposition sont determines comme suit:
+ Le chiffre d'affaires imposable est determine par la partie du chiffre d'affaires depassant 500 millions de VND;
+ Distribution et fourniture de marchandises: taux d'imposition de 0,5%;
+ Services, construction sans sous-traitance de matieres premieres: taux d'imposition de 2%. Activites de location d'actifs, agents d'assurance, agents de loterie, agents de vente multiniveau: taux d'imposition de 5%;
+ Production, transport, services lies aux marchandises, construction avec sous-traitance de matieres premieres: taux d'imposition de 1,5%;
+ Activites de fourniture de produits et de services de contenu d'information numerique sur le divertissement, les jeux electroniques, les films numeriques, les photos numeriques, la musique numerique, la publicite numerique: taux d'imposition de 5%;
+ Autres activites commerciales: taux d'imposition de 1%.
- Les particuliers qui louent des biens immobiliers, a l'exception des activites d'hebergement, paient l'impot sur le revenu des personnes physiques determine par la partie du chiffre d'affaires depassant 500 millions de dongs multiplie (x) par un taux d'imposition de 5%.
Pour les personnes non residentes
- L'impot sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des activites commerciales des personnes physiques non residentes est determine par le chiffre d'affaires des activites commerciales multiplie par (x) par le taux d'imposition.
Impot sur le revenu des personnes physiques = revenu des activites commerciales x taux d'imposition
Dont:
- Le chiffre d'affaires est l'integralite de l'argent de la vente, de l'argent de la sous-traitance, de l'argent de la fourniture de services, y compris les subventions, les supplements, les supplements dont beneficie l'individu, qu'il ait deja perçu de l'argent ou non, y compris les depenses payees par l'acheteur des biens et services a la place de l'individu non resident sans remboursement.
Dans le cas ou l'accord contractuel n'inclut pas l'impot sur le revenu des personnes physiques, le chiffre d'affaires imposable doit etre converti en la totalite de la somme d'argent que l'individu non resident reçoit sous quelque forme que ce soit de la fourniture de biens et de services au Vietnam, quel que soit le lieu d'exercice des activites commerciales.
- Taux d'imposition:
+ Distribution et fourniture de marchandises: 1%;
+ Services et construction sans sous-traitance de matieres premieres: 5%;
+ Production, transport, services lies aux marchandises, construction avec sous-traitance de matieres premieres: 2%;
+ Activites de fourniture de produits et de services de contenu d'information numerique sur le divertissement, les jeux electroniques, les films numeriques, les photos numeriques, la musique numerique, la publicite: 5%;
+ Autres activites commerciales: 2%.
