Proposition d'étendre le seuil d'application de la méthode directe sur le chiffre d'affaires
Le ministère des Finances recueille actuellement des avis sur le projet de résolution de l'Assemblée nationale sur la réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt sur le revenu des sociétés pour les ménages, les particuliers exerçant des activités commerciales et les entreprises. Il est à noter que cet organisme propose d'augmenter le niveau de chiffre d'affaires choisi pour appliquer la méthode de calcul simple de l'impôt (taux d'imposition multiplié par le chiffre d'affaires) pour les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales de 3 milliards de dongs à 10 milliards de dongs par an.
Cette proposition suscite l'intérêt des experts, de la communauté des entreprises et des ménages et des particuliers exerçant des activités commerciales.
À partir de la pratique du conseil fiscal pour les entreprises et les ménages commerciaux, Mme Lê Yến - directrice de Hanoi Tax Consulting Co., Ltd. (Hanoitax) - estime que la politique fiscale pour les ménages commerciaux doit être ajustée dans le sens d'une plus grande adéquation avec la taille et la capacité de gestion réelles.
Selon Mme Yen, actuellement, les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires dépasse 1 milliard à 3 milliards de dongs peuvent payer des impôts au taux de chiffre d'affaires, tandis que les ménages dont le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards de dongs doivent appliquer la méthode du chiffre d'affaires moins les dépenses.
Cependant, la réalité montre que de nombreux ménages avec un chiffre d'affaires de plus de 3 milliards à moins de 10 milliards de dongs sont encore de petite taille, avec peu de personnel, les chefs de ménage gèrent directement et ne sont pas en mesure d'exploiter le système comptable, les factures, les documents, les stocks et le contrôle interne comme les entreprises.
Par conséquent, Mme Yen a proposé d'étendre le seuil d'application de la méthode directe sur le chiffre d'affaires de plus de 1 milliard à 3 milliards de dongs actuellement à plus de 1 milliard à moins de 10 milliards de dongs.
Selon cette option, les ménages commerciaux du groupe ci-dessus peuvent choisir de payer directement l'impôt sur le chiffre d'affaires, d'appliquer un régime comptable et une déclaration simplifiée; ou d'appliquer volontairement la méthode du chiffre d'affaires moins les dépenses s'ils disposent de suffisamment de personnel, de systèmes comptables, de factures et de documents.
Le mécanisme de sélection aidera les ménages à accumuler des ressources, à améliorer progressivement leurs capacités de gestion sans avoir à passer immédiatement à un mode de fonctionnement comme les entreprises", a estimé Mme Yen.
Pour les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires est de 10 milliards de dongs ou plus, les experts proposent d'appliquer obligatoirement la méthode du chiffre d'affaires moins les dépenses, au lieu du seuil actuel de plus de 3 milliards de dongs.
Selon Mme Yen, à cette échelle, les ménages commerciaux ont la capacité d'organiser une meilleure organisation comptable et de gestion. L'application de la méthode du chiffre d'affaires moins les dépenses reflétera avec précision les résultats commerciaux et assurera l'équité avec les entreprises.
Les ménages appartenant à ce groupe devront organiser le travail comptable; suivre les revenus, les dépenses, les stocks; conserver les factures, les documents; gérer les paiements, les flux de trésorerie et calculer l'impôt sur le revenu réel.
Cependant, les experts estiment qu'il est nécessaire d'avoir un régime comptable distinct, plus simple pour les entreprises, ainsi qu'un délai de transition, un logiciel de soutien, une formation et des conseils avant d'être obligatoirement appliqué.
Le ratio d'impôt sur le chiffre d'affaires pourrait devenir un fardeau important
Une autre question que Mme Yen a proposée d'examiner est le taux d'imposition directe par secteur d'activité.
Selon Mme Yen, le taux total de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est actuellement généralement de 1,5% pour la distribution et la fourniture de marchandises; 4,5% pour la production, le transport et les services liés aux biens et à la restauration; 7% pour les services et la construction sans achat de matières premières.
Les ratios ci-dessus sont calculés directement sur le chiffre d'affaires, ils ne reflètent donc pas pleinement le coût du capital, les salaires, les loyers ainsi que le taux de profit réel.
Par exemple, un restaurant avec un chiffre d'affaires de 3 milliards de dongs doit payer 90 millions de dongs de TVA et 30 millions de dongs d'IRPP, soit un total de 120 millions de dongs par an. Si les dépenses représentent 85% du chiffre d'affaires, le bénéfice avant impôt n'est plus que de 450 millions de dongs. À ce moment-là, le montant de l'impôt à payer équivaut à 26,7% du bénéfice, sans compter les autres dépenses de conformité.
Ce fardeau est encore plus lourd pour les ménages commerciaux de services. Avec le même chiffre d'affaires de 3 milliards de dongs, les ménages doivent payer 150 millions de dongs de TVA et 40 millions de dongs d'IRPP, soit un total de 190 millions de dongs par an. Si le bénéfice avant impôt est de 450 millions de dongs, le montant de l'impôt équivaut à 42,2% du bénéfice.
Selon Mme Yen, cela montre que le ratio de 4,5% ou 7% sur le chiffre d'affaires ne semble pas élevé, mais lorsqu'il est converti sur le bénéfice réel, cela peut créer un lourd fardeau.
Par conséquent, les experts recommandent d'examiner et de réduire le taux d'imposition en fonction du taux de profit réel de chaque secteur. Le niveau spécifique doit être déterminé sur la base d'une enquête sur le taux de profit et d'une évaluation de l'impact budgétaire de chaque secteur.
