Proposition de réduction d'impôts, de relèvement du seuil de chiffre d'affaires en appliquant une méthode de calcul d'impôt simple
Le ministère des Finances recueille actuellement des avis sur le projet de résolution de l'Assemblée nationale sur la réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt sur le revenu des sociétés pour les ménages, les particuliers exerçant des activités commerciales et les entreprises.
Selon le projet, les ménages et les particuliers exerçant une activité commerciale résidente dont le chiffre d'affaires total en 2026 et 2027 atteint 10 milliards de dongs bénéficieront d'une réduction de 30% du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer chaque année.
De même, les entreprises dont le chiffre d'affaires total annuel atteint 10 milliards de dongs bénéficient également d'une réduction de 30% de l'impôt sur le revenu des sociétés à payer au cours des deux années 2026 et 2027.
La politique vise le groupe des micro-entreprises avec une moyenne de moins de 10 travailleurs participant à l'assurance sociale chaque année. Dans le même temps, les entreprises ont un capital ne dépassant pas 3 milliards de dongs; un chiffre d'affaires maximum de 3 milliards de dongs pour les secteurs de l'agriculture, de la sylviculture, de la pêche, de l'industrie, de la construction et un maximum de 10 milliards de dongs pour les secteurs du commerce et des services.
L'organisme de rédaction prévoit de soumettre au gouvernement un rapport à l'Assemblée nationale pour examen et adoption de la résolution lors de la session d'octobre 2026. La politique proposée s'applique aux périodes fiscales 2026 et 2027.
Selon le ministère des Finances, cette solution vise à contribuer à soutenir et à créer des conditions favorables au développement des ménages, des particuliers et des petites et moyennes entreprises.
Il est à noter qu'en plus de la politique de réduction d'impôts, le ministère des Finances a également proposé d'augmenter le niveau de chiffre d'affaires choisi pour appliquer la méthode de calcul simple de l'impôt (taux d'imposition multiplié par le chiffre d'affaires) pour les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales de 3 milliards de dongs à 10 milliards de dongs par an. Dans le même temps, le niveau de chiffre d'affaires permettant aux entreprises de choisir d'appliquer la méthode de calcul de l'impôt selon le taux d'imposition multiplié par le chiffre d'affaires a également été augmenté à 10 milliards de dongs par an, correspondant aux ménages et aux particuliers exerçant des activités commerciales.
De nombreuses lacunes dans la classification actuelle des ménages commerciaux
Évaluant la proposition ci-dessus, M. Luong Van Tuan, directeur de Keytas Tax Accounting Co., Ltd., a déclaré que le point le plus notable est la proposition d'augmenter le seuil de chiffre d'affaires du groupe 2 - le groupe des ménages commerciaux choisis pour appliquer une méthode de calcul d'impôt simple (taux d'imposition multiplié par le chiffre d'affaires) - de 3 milliards de dongs à 10 milliards de dongs.
Selon M. Tuấn, s'il est approuvé, le groupe 2 aura un chiffre d'affaires de 1 à 10 milliards de dongs, au lieu de 1 à 3 milliards de dongs actuellement. Dans le même temps, le groupe 3 sera ajusté de plus de 3 milliards de dongs à 10 à 50 milliards de dongs et continuera à appliquer la méthode de calcul des impôts en fonction des bénéfices.
M. Tuấn estime que les réglementations actuelles entraînent des lacunes dans les groupes 2 et 3.
Pour le groupe 2, la fourchette de revenus de 1 à 3 milliards de dongs est trop étroite, avec une différence de seulement 2 milliards de dongs, de sorte que les ménages commerciaux sont très susceptibles de "scouper en groupe" pendant leur activité.
Selon lui, le groupe 1 bénéficie de nombreux avantages en matière d'obligations fiscales et a des coûts de conformité très faibles. Pendant ce temps, le groupe 3 doit supporter des coûts de conformité élevés. Le groupe 2, quant à lui, engendre un fardeau fiscal supplémentaire lorsque le chiffre d'affaires vient de dépasser le seuil de 1 milliard de dongs et doit déjà payer des impôts sur la partie du chiffre d'affaires généré, alors que les bénéfices ne sont pas encore assez importants pour compenser.
Pour le groupe 3, il existe actuellement un chiffre d'affaires de 3 à 50 milliards de dongs, ce qui, selon M. Tuấn, est trop important. Les nouveaux ménages commerciaux entrant dans ce groupe doivent encore supporter des coûts de conformité élevés, mais ne bénéficient plus du mécanisme d'exonération comme le groupe 2.
M. Tuấn a analysé que la taxe sur la valeur ajoutée est calculée en proportion du chiffre d'affaires, tandis que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé en proportion des bénéfices. Par conséquent, le groupe 3 ne bénéficie plus du même soutien que les deux autres groupes, mais doit répondre à des exigences plus élevées en matière de comptabilité, de factures et de documents.
Selon lui, un chiffre d'affaires d'environ 3 à 50 milliards de dongs crée également une irrationalité. Les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires est d'environ 3 à 7 milliards de dongs doivent supporter des coûts de conformité assez importants, corrodant les bénéfices générés. Pendant ce temps, les ménages dont le chiffre d'affaires est de 40 à 50 milliards de dongs appliquent toujours le même mécanisme, mais les bénéfices sont suffisamment importants pour compenser ces coûts. Cela crée un sentiment d'inégalité entre les ménages commerciaux qui font partie du même groupe de chiffre d'affaires.
Les ménages commerciaux de moins de 10 milliards de dongs bénéficient d'une réduction de la pression comptable
M. Tuấn estime que l'augmentation du seuil de chiffre d'affaires du groupe 2 à 10 milliards de dongs apportera un soutien important aux ménages commerciaux de ce groupe, aidant les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce niveau à continuer de choisir de calculer l'impôt en proportion du chiffre d'affaires ou en fonction des bénéfices, tout en ajustant la portée du groupe 3 à 10-50 milliards de dongs.
Selon lui, cette option aidera les ménages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inférieur à 10 milliards de dongs à ne pas avoir à embaucher d'employés comptables ou à utiliser des services comptables uniquement pour suivre les livres. Les ménages commerciaux doivent principalement déclarer le chiffre d'affaires vendu pour déterminer leurs obligations fiscales, sans être obligés de préparer des factures complètes, des documents d'entrée et un système de livres comptables complets comme la méthode de calcul de l'impôt sur le bénéfice.
M. Tuấn a déclaré que pour la méthode de calcul de l'impôt au taux sur le chiffre d'affaires, les ménages commerciaux n'ont qu'à effectuer un registre de suivi selon le modèle S2A. Cela contribuera à réduire considérablement les coûts de conformité et les coûts d'exploitation, aidant les ménages commerciaux à conserver plus de bénéfices, tout en limitant les risques d'obligations fiscales engendrées en raison du manque de préparation de factures et de documents complets conformément aux exigences de la méthode de calcul de l'impôt sur les bénéfices.
Selon M. Tuấn, il s'agit d'une information positive pour la communauté des ménages commerciaux et il est prévu qu'elle soit examinée et approuvée par l'Assemblée nationale lors de la session d'octobre 2026.
