Le projet de loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (IS) en 2025 est en cours d'elaboration et d'examen d'avis parmi lesquels le plan 2 du ministere des Finances propose une reduction de l'impot sur le revenu des personnes physiques de 15,5 millions de VND/mois pour les contribuables et de 6 2 millions de VND/mois pour les personnes debitrices tout en reduisant le tableau fiscal de 7 niveaux a 5 niveaux avec le taux d'imposition le plus eleve de 35 % pour les revenus a partir de
De nombreux experts estiment que cette option n'est pas suffisante pour alleger le fardeau fiscal voire qu'une partie des contribuables risque de devoir supporter une proportion fiscale considerablement plus elevee que lors de la phase initiale de conception de la loi.
La charge fiscale pourrait augmenter fortement de 30 a 50 % par rapport a l'ancien niveau.
Selon le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu (Universite d'economie de l'Universite nationale de Hanoï) au cours des 20 dernieres annees la politique fiscale sur le TNCN s'est principalement concentree sur l'ajustement du taux de deduction familiale sans ajustement significatif du bareme des taux d'imposition y compris le niveau de depart imposable pour les revenus generes en une seule fois. Cela conduit a la situation ou une partie des employes de l'entreprise peuvent 'augmenter le niveau d'imposition' meme si le revenu reel n
Il a souligne : 'Le fardeau fiscal sur les revenus provenant des salaires et des salaires augmente en raison des augmentations de salaire alors que les revenus reels restent inchanges'.
Le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu a calcule ci-dessus le meme niveau de revenu ajuste en fonction des fluctuations de prix applique une reduction d'impot sur le revenu de 15 millions de VND/mois et un bareme fiscal de 5 niveaux selon le plan 2. Les resultats montrent que bien que le fardeau fiscal ait diminue par rapport a la realite de 2025 il reste beaucoup plus eleve que le niveau de conception initial de 2007.
En consequence le taux d'imposition moyen dans les groupes de revenus de 150 millions de VND/an et 250 millions de VND/an a augmente respectivement d'environ 20 % et 25 % par rapport au niveau initial. Seuls les groupes de revenus de 70 millions de VND/an ont enregistre une legere baisse en raison de la partie deduction familiale qui a augmente plus rapidement que le taux de fluctuation des prix.
Il a declare que le fardeau fiscal selon le nouveau projet est toujours superieur d'environ 30 a 50 % au niveau de 2007 car le bareme fiscal n'a pratiquement pas change ou n'a pas ete ajuste de maniere significative. Ainsi le taux d'imposition moyen sur le revenu reste eleve ce qui montre que la pression fiscale sur les travailleurs n'a pas ete levee.
Il est propose d'ajuster fortement le bareme fiscal et d'abaisser le taux d'imposition le plus eleve a 25 %.
Le professeur associe et docteur Phan Huu Nghi - directeur adjoint de l'Institut de banque et de finance (Universite nationale d'economie) estime que la reduction du tableau des impots a 5 niveaux est raisonnable et conforme aux pratiques internationales. Cependant la structure actuelle proposee n'est pas raisonnable en supprimant les deux niveaux de 10 % et 20 % mais en maintenant le niveau le plus eleve de 35 %.
Selon lui cela cree une pente fiscale trop elevee entre les niveaux d'imposition moyens et eleves ce qui ne garantit pas le principe de progression et reduit la motivation du travail.
Il a propose un bareme fiscal comme suit : niveau 1 : 0 a 10 millions de VND/mois - 5 % ; niveau 2 : 10 a 30 millions de VND/mois - 10 % ; niveau 3 : 30 a 70 millions de VND/mois - 15 % ; niveau 4 : 70 a 150 millions de VND/mois - 20 % ; niveau 5 : Plus de 150 millions de VND/mois - 25 %.
Selon l'analyse de M. Nghi le revenu moyen augmente rapidement entraînant de nombreuses personnes a un niveau d'imposition plus eleve meme si le revenu reel ne reflete pas correctement leur niveau de vie. 'Le revenu augmente de 30 % mais si l'on n'assouplit pas la limite et n'ajuste pas le niveau d'imposition correspondant les travailleurs subiront des pertes a long terme. A long terme cela affecte la psychologie de contribution et la transparence de la declaration fiscale' a-t-il averti.
C'est necessaire de continuer a ajuster l'ecart entre les niveaux d'imposition plus large
Le professeur associe et docteur Le Xuan Truong chef du departement des impots et douanes (Academie des finances) a estime que le nombre de taux d'imposition actuels est trop eleve (7 niveaux) et trop epais dans le groupe des revenus moyens et superieurs ce qui accelere le rythme de la regulation et n'est pas raisonnable pour l'objectif d'equite sociale.
Il a note que le plan fiscal a ete publie en 2007 et applique depuis 2009 et n'a pas encore ete modifie tandis que le PIB par habitant a ete multiplie par 3 (de 1 262 USD en 2009 a 4 717 USD en 2024). Ainsi l'espace d'ajustement est tres clair.
Les deux options du projet reduisent le nombre de niveaux d'imposition a 5 conservant les niveaux de 5 % et 35 %. La solution 2 augmente le seuil de revenu imposable au taux d'imposition le plus eleve de 960 millions de VND/an a 1 2 milliard de VND/an.
Cependant selon le professeur associe et docteur Le Xuan Truong il est necessaire de continuer a ajuster l'ecart entre les rangs pour qu'il soit plus large tout en portant le seuil de revenu soumis au taux d'imposition le plus eleve a 1 3 milliard de VND/an - soit 8 a 10 fois le PIB par habitant selon les pratiques internationales - afin d'assurer une progression raisonnable et de creer une dynamique pour attirer des ressources humaines de haute qualite.
Il a egalement propose de reduire le taux d'imposition le plus eleve de 35 % a 30 % dans le but d'assurer a la fois la regulation des revenus et d'accroître la competitivite et d'attirer les experts a travailler au Vietnam.
