De nombreuses inquietudes avec le tableau des droits de douane progressifs de 5 niveaux
Au cours de la troisieme semaine de travail de la 10e session de l'Assemblee nationale XVe legislature (du 3 au 7 novembre 2525) les delegues ont continue a tenir une session pleniere dans la salle d'audience en ecoutant les rapports et les rapports d'examen sur de nombreux projets de loi importants dont le projet de loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee).
Selon le projet de loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee) le bareme fiscal propose est reduit de 7 a 5 baremes avec un ecart entre les baremes augmentant progressivement selon les niveaux de 10 20 30 et 40 millions de VND/mois ; les taux d'imposition correspondants sont de 5 % 15 % 25 % 30 % et 35 %. Le niveau de taux d'imposition le plus eleve de 35 % est applique aux revenus imposables de plus de 100 millions de VND/mois.
Avec ce plan la plupart des niveaux de taxe ont un niveau de mobilisation reduit par rapport a la reglementation actuelle.
Cependant dans le rapport d'examen le president de la Commission economique et financiere de l'Assemblee nationale Phan Van Mai a declare que de nombreux deputes de l'Assemblee nationale ont estime qu'il etait necessaire d'etudier de maniere globale et d'evaluer attentivement pour garantir l'equite car certaines plages de revenus imposables dans le projet creent des obligations fiscales plus importantes que la loi actuelle ce qui rend l'equite entre les groupes de revenus incertaine.
La charge fiscale augmente meme si le revenu reel reste inchange
Lors du seminaire scientifique 'Politiques de gestion fiscale douaniere et logistique' organise dans l'apres-midi du 5 novembre a l'Academie des Finances le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu (Universite d'economie Universite nationale de Hanoï) a declare que dans le systeme fiscal progressif le taux d'imposition marginal determine le comportement a la frontiere mais le taux d'imposition moyen est un indicateur general de la resilience fiscale et de l'equite verticale en particulier lors de l'examen des changements de politique
Le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu a declare que conformement aux dispositions initiales de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques et morales de 2007 avec une reduction d'impot pour les contribuables eux-memes de 4 millions de VND/mois le taux d'imposition moyen augmente progressivement en fonction du niveau de revenu. Pour un revenu de 70 millions de VND/mois le taux d'imposition moyen est de 1 37 % ; pour un revenu de 150 millions de VND/mois il est de 4 80
De 2009 a 2025 le taux de deduction familiale a ete ajuste trois fois. En 2013 lorsque l'indice des prix a la consommation a double la deduction pour soi a ete portee a 9 millions de VND/mois. En 2020 lorsque l'IPC a augmente de 20 % le taux de deduction a ete ajuste a 11 millions de VND/mois. En 2025 l'indice des prix a augmente un total de 2 88 fois par rapport a la base de 2009.
Cependant le bareme de l'impot progressif de 7 niveaux de la loi de 2007 est reste inchange tout au long de cette periode. Cela conduit a ce que meme si le niveau de deduction est ajuste la part des revenus imposables entrants augmente toujours plus rapidement ce qui augmente considerablement le fardeau fiscal.
Lors de l'ajustement du revenu principal par le coefficient de fluctuation de 2 88 et de l'application d'une reduction d'impot sur le revenu de 11 millions de VND/mois le taux d'imposition moyen augmente tous les groupes de revenus. Avec un revenu initial de 70 millions de VND/an le taux d'imposition moyen augmente de 1 37 % a 2 74 % ; 150 millions de VND augmentent de 4 80 % a 10 28 % ; 250 millions de VND augmentent de 8 62
Ainsi meme si le revenu reel n'a pas change (apres conversion en prix de roulement) les travailleurs doivent payer des impots considerablement plus eleves que la conception initiale car le bareme fiscal n'a pas change en fonction du prix.
Le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu estime qu'en substance l'ajustement uniquement du taux de deduction familiale sans ajuster le bareme fiscal a simultanement augmente le niveau de regulation fiscale ce qui va a l'encontre de la tendance dans de nombreux pays ou la mise a jour du bareme fiscal en fonction de l'inflation est mise en œuvre regulierement pour garantir l'equite.
L’option 2 rend toujours la charge fiscale plus elevee que la conception originale
Pour evaluer si le projet de loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques et morales de 2025 peut remedier a cette situation ou non le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu a continue a calculer sur la base des revenus ajustes en fonction des fluctuations de prix en appliquant une reduction d'impot sur le revenu de 15 5 millions de VND/mois et un bareme fiscal de 5 niveaux selon le plan 2 du ministere des Finances.
Les resultats montrent que le fardeau fiscal a diminue par rapport au niveau reel de 2025 mais reste beaucoup plus eleve que le niveau de conception initial de 2007. Le taux d'imposition moyen aux niveaux de revenus de 150 millions de VND/an et 250 millions de VND/an a augmente respectivement d'environ 20 % et 25 % par rapport au niveau initial. Seul le niveau de revenu d'origine de 70 millions de VND/an a enregistre une legere reduction du fardeau fiscal en raison de la reduction de l'impot sur le revenu familial
Selon le professeur associe et docteur Nguyen Van Hieu bien que l'option 2 ait ajuste le nombre de niveaux d'imposition et diminue la distance de revenus entre les niveaux le fardeau fiscal n'a pas encore ete ramene au niveau de conception de 2007.
Cela montre que le projet actuel ne resout pas completement l'augmentation du fardeau fiscal au fil du temps. La modification de la feuille de calcul des impots cette fois-ci doit garantir le principe de l'equite des obligations fiscales et etre adaptee a la capacite de subsistance des contribuables en particulier du groupe des employes payes qui sont directement soumis a la reglementation et qui ont peu de chances de transferer le fardeau fiscal.
