Un tournant important dans la gestion fiscale a partir de 2026
Conformement a la feuille de route de la loi sur la gestion fiscale de 2025 et de la resolution 68-NQ/TW, a partir de 2026, tous les menages commerciaux et les particuliers commerciaux passeront officiellement du paiement de l'impot forfaitaire a la methode d'auto-declaration, d'auto-calcul et d'auto-paiement.
Ce changement suscite une grande inquietude: lorsqu'elles declarent elles-memes leur chiffre d'affaires reel (generalement superieur a l'ancien niveau contractuel), les autorites fiscales prendront-elles cela comme base pour recouvrer ou sanctionner les annees precedentes?
Pour repondre a ce probleme, le departement des impots vient de publier la lettre officielle 307/CT-PC du 19 janvier 2026 avec le message clair: Ne pas retrograder pour traiter les inconvenients pour la population.
Mecanisme de "repartition" des responsabilites: Pas de retroactivite
Sur la base de la resolution 198/2025/QH15 et des reglementations en vigueur, l'administration fiscale s'engage a mettre en œuvre le principe de protection des droits et interets legitimes des menages commerciaux pendant la periode de transfert.
Plus precisement, pour les cas ou les menages commerciaux ont paye l'impot forfaitaire a partir de 2025 et auparavant (meme lorsque le chiffre d'affaires reel a fortement fluctue de plus de 50%) et que l'impot a ete fixe conformement a la reglementation, l'administration fiscale appliquera les 03 principes "en or" suivants lors du passage a la declaration a partir du 1er janvier 2026:
- Ne pas verifier a nouveau les dossiers fiscaux de l'ancienne periode contractuelle s'ils ont correctement mis en œuvre la reglementation sur la fixation des impots.
- Ne pas utiliser le nouveau chiffre d'affaires declare de 2026 pour deduire et reimposer le chiffre d'affaires des annees precedentes.
- Ne pas traiter retroactivement les obligations fiscales qui ont ete remplies selon la methode contractuelle.
Cette reglementation est comparee a un "rideau" juridique, aidant les menages commerciaux a se sentir en securite pour transparentiser leurs livres et factures en entrant dans la nouvelle annee financiere sans craindre d'etre injustement condamnes pour des obligations accomplies dans le passe.
Exemption" ne signifie pas tolerer la fraude
Bien que le mecanisme de non-restitution soit applique, la lettre officielle 307/CT-PC souligne egalement la limite rouge que les menages commerciaux ne doivent absolument pas violer.
Les autorites competentes continueront de traiter severement, voire de transferer le dossier aux organes d'enquete s'ils detectent:
L'acte de tricherie deliberee, de dissimulation de revenus entraîne un manque d'impot a payer.
Actes d'evasion fiscale systematiques (conformement a l'article 17 du decret 125/2020/ND-CP).
En cas de violation grave, le proprietaire du menage commercial peut etre poursuivi penalement pour evasion fiscale en vertu de l'article 200 du Code penal.
Changements obligatoires a connaître a partir du 1er juillet 2026
La loi sur la gestion fiscale de 2025 (en vigueur dans son integralite a partir du 1er juillet 2026, en particulier la reglementation sur la declaration appliquee a partir du 1er janvier 2026) apporte une revolution dans les procedures administratives pour les menages commerciaux:
Auto-declaration - Auto-paiement: Suppression du mecanisme de "demande-octroi" dans la fixation des niveaux contractuels. Les menages commerciaux determinent eux-memes le chiffre d'affaires et le montant de l'impot a payer.
Le code fiscal est le numero d'identification personnel: La gestion sera synchronisee avec les donnees de la population, le code fiscal du menage commercial est le numero de carte d'identite/identification personnelle.
Transparence du chiffre d'affaires: Si le commerce de marchandises n'est pas soumis a l'impot, le menage commercial doit toujours declarer le chiffre d'affaires reel.
La comprehension de ces reglementations permet non seulement aux menages commerciaux d'eviter les risques juridiques, mais aussi de profiter des politiques preferentielles pendant la periode de forte transformation numerique du secteur fiscal.
