Les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de dongs pensent souvent a tort qu'il n'est pas obligatoire d'avoir des factures d'entree, ce qui signifie que la gestion est "assouplie". Cependant, la loi sur la gestion fiscale de 2025 et les nouvelles reglementations sur le controle des donnees ont pose de graves risques juridiques, notamment des amendes administratives elevees et une periode de recouvrement des impots pouvant aller jusqu'a 10 ans.
Facture d'entree "non obligatoire": Comprendre correctement pour eviter les risques
Conformement au decret 123/2020/ND-CP et aux documents d'application, les menages commerciaux dont le chiffre d'affaires est inferieur a 500 millions de VND/an appartiennent au groupe qui n'est pas oblige d'avoir de factures d'entree et qui n'est pas oblige d'utiliser de factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de monnaie.
Cependant, cette disposition ne signifie pas l'exoneration de la responsabilite de prouver l'origine des marchandises. Lorsque les autorites competentes procedent a un controle, si le chef de menage ne peut pas presenter de documents legaux:
Marchandises considerees comme d'origine inconnue: Conduisant au risque de confiscation des preuves materielles.
Sanctions administratives severes: Selon l'article 17 du decret 98 (modifie par le decret 24/2025), l'amende peut atteindre 100 millions de dongs pour l'acte de commerce de marchandises d'origine inconnue.
Impact sur la declaration fiscale: Le manque de factures d'entree fait que les coûts d'exploitation ne sont pas enregistres comme valides, ce qui entraîne une augmentation des benefices imposables ou une determination du chiffre d'affaires par l'administration fiscale.
Recouvrement d'impots sur 10 ans: Nouvelles dispositions de la loi sur la gestion fiscale de 2025
Un changement majeur que de nombreux menages commerciaux n'ont pas mis a jour a temps est le delai de recouvrement des impots. Selon la loi sur la gestion fiscale de 2025 (loi n° 108/2025/QH15) en vigueur depuis le debut de 2026, les autorites fiscales appliquent deux delais de traitement differents:
Poursuite de 5 ans: Applicable aux erreurs de declaration dues a des erreurs, des lacunes professionnelles mais sans signes intentionnels.
Retrait de 10 ans: Applicable aux actes presentant des signes d'evasion fiscale, de fraude commerciale.
Les actes tels que le fait de ne pas prendre intentionnellement les factures d'entree, d'utiliser deux systemes de livres comptables ou de transferer les revenus des ventes sur des comptes personnels pour eviter les obligations fiscales sont tous classes dans le groupe des actes frauduleux. Lorsqu'ils sont decouverts, l'administration fiscale a le droit d'examiner et de recouvrer le montant de l'impot manquant au cours des 10 annees precedentes, plus le paiement tardif (0,03%/jour).
Mecanisme de controle des donnees multisources: La transparence est obligatoire
Le risque de recouvrement d'impots est actuellement plus eleve que jamais en raison de l'achevement de l'infrastructure de donnees numeriques. Selon le decret 91, les autorites fiscales effectuent un controle croise des donnees a partir de 3 sources principales:
Bourse de commerce electronique: Les plateformes telles que Shopee, TikTok Shop, Lazada rapportent periodiquement les revenus detailles des vendeurs.
Unite de transport: Les donnees de livraison et de reception de GHN, Viettel Post, J&T refletent avec precision l'ampleur reelle des ventes.
Systeme bancaire: Les flux de paiement via les comptes bancaires et les portefeuilles electroniques sont etroitement surveilles.
Toute difference entre les revenus declares et les donnees reelles provenant de tiers sera enregistree par le systeme d'analyse des risques. A ce stade, le manque de factures d'entree deviendra une circonstance defavorable, servant de base aux autorites fiscales pour determiner l'acte d'evasion fiscale et appliquer un delai de recouvrement de 10 ans.
Dans un contexte de gestion fiscale de plus en plus stricte et basee sur des donnees reelles, les menages commerciaux doivent changer leur façon de penser la gestion. Le respect complet des factures et des documents et la declaration honnete ne sont pas seulement des obligations legales, mais aussi la solution la plus sûre pour proteger les biens et maintenir des activites commerciales durables.
