Etat de la politique fiscale et liens avec le renforcement de la confiance et la reduction des coûts de conformite
Au Vietnam la stabilite de la politique fiscale se manifeste directement dans les documents orientateurs du Parti et de l'Etat qui mettent souvent l'accent sur l'objectif de construire un systeme de politique fiscale synchrone transparent equitable facile a mettre en œuvre et stable a long terme.
La resolution du XIIIe Congres du Parti fixe l'objectif que d'ici 2030 le Vietnam soit un pays en developpement avec une industrie moderne et un revenu moyen eleve ; d'ici 2045 le Vietnam deviendra un pays developpe avec un revenu eleve. Le document du XIIIe Congres du Parti a determine que la reforme du systeme de politique fiscale est une tache centrale visant a creer une dynamique pour le developpement economique.
La decision n° 508/QD-TTg du 23 avril 2022 du Premier ministre approuvant la Strategie de reforme du systeme fiscal jusqu'en 2030.
Etat stable de la politique fiscale du Vietnam et role dans le renforcement de la confiance des entreprises et des citoyens
En ce qui concerne les sujets imposables les sujets non imposables et les sujets exoneres et reduits d'impot
L'impot sur le revenu des personnes physiques (TNCN) est base sur les revenus des particuliers (salaires salaires et revenus provenant d'investissements de transferts et d'affaires) afin d'assurer la stabilite de la regulation des TNCN en particulier les revenus provenant de la main-d'œuvre. Le principe de deduction pour les particuliers les contribuables et les personnes dependantes est maintenu seul le niveau de deduction est ajuste en fonction de l'inflation.
D'autres types de taxes (TTDB impot sur les ressources naturelles foncieres et environnementales...) regulent les actes d'utilisation et d'exploitation des ressources ou de consommation speciale. Les sujets imposables de la loi fiscale SDDPNN montrent une tres forte stabilite structurelle notamment : les terres residentielles (villages rurales et urbaines) les terres de production et de commerce. Cependant la base fiscale n'est pas suffisamment large (se frapper uniquement au sol ne frapper pas aux ouvrages sur le sol) ce qui
Les personnes qui ne sont pas imposables ou qui beneficient d'exemptions et de reductions d'impot proviennent d'objectifs sociaux l'efficacite de la gestion ou des pratiques internationales garantissent egalement une stabilite elevee. Il s'agit des services de sante et d'education non soumis a la TVA ; des revenus provenant de l'exemption de TVA ; des terrains utilises a des fins publiques (transports eaux de drainage sante et education) des terrains de defense et de securite nationales des terrains utilises par des
En ce qui concerne l'impot sur le revenu des societes les reglementations sur l'exoneration et la reduction de l'impot sur le revenu des societes se concentrent generalement sur l'encouragement des secteurs d'activite prioritaires pour le developpement ou des zones economiques difficiles ou les incitations aux entreprises de haute technologie.
Ces incitations sont generalement stipulees avec une duree d'application specifique et a long terme (reduction de l'impot sur le revenu des societes de 4 ans et reduction de 50 % pendant les 9 annees suivantes) creant une certitude pour les grands projets d'investissement. En particulier selon la resolution n° 198/2025/QH15 les nouveaux PME crees sont exoneres de TVA pendant les 3 premieres annees a compter de la date de delivrance du certificat d'enregistrement d'entreprise.
A propos de la methode de calcul des impots
La methode de calcul des impots est la methode de determination du montant des impots a payer par le contribuable sur la base du calcul des impots et des taux d'imposition specifies pour chaque type d'impot. Il s'agit d'une etape importante dans la chaîne de gestion fiscale garantissant des recettes correctes suffisantes et transparentes.
Depuis la reforme fiscale globale de la periode 2008-2015 le Vietnam a maintenu une structure et une methode de calcul des impots stables avec peu de changements fondamentaux seulement des ajouts techniques visant a la transparence et a la conformite avec les normes internationales. Certaines nouvelles lois fiscales recemment promulguees conservent la methode de calcul des impots principale mais n'ajustent que pour accroître la clarte et s'adapter au nouveau contexte.
La loi sur l'impot sur le revenu des societes de 2025 maintient la methode de calcul des impots tout en conservant la structure traditionnelle existante depuis plus de 15 ans : 'Le montant de l'impot sur le revenu des societes a payer au cours de la periode de calcul des impots est calcule par le revenu de calcul des impots multiplie par le taux d'imposition'. Il n'ajoute que le groupe de sujets soumis a l'application du ratio de chiffre d'affaires pour simplifier les procedures pour les petites
En outre la loi sur l'impot TTDB 2025 (entree en vigueur le 1er janvier 2026) la methode de calcul de l'impot au taux de % continue d'etre appliquee aux biens et services dont la valeur de transaction peut etre determinee (tels que les voitures les services de karaoke les casinos) qui a ete appliquee de maniere stable depuis la loi sur l'impot TTDB de 2008 et les modifications de 2014 et 2016.
En termes de base de calcul des impots
TVA : la base de calcul de l'impot est le prix de vente hors TVA des biens et services. Ce principe est toujours maintenu en veillant a ce que l'impot soit calcule sur la valeur ajoutee de chaque etape ce qui temoigne de la stabilite du mecanisme de taxe sur la valeur ajoutee.
Taxe TNDN : la base de calcul de l'impot est le revenu imposable (revenu deduction des depenses raisonnables et legales et deduction des exonerations et des reductions) ce qui permet aux entreprises de prevoir facilement.
Taxe TTDB : la base de calcul de l'impot est le prix de vente de l'etablissement de production et d'importation (ou le prix de la fourniture de services). Il s'agit d'une base stable appliquee a la plupart des biens et services de luxe.
TVA SDDPNN : la base de calcul de la taxe est la superficie du terrain et le prix du terrain conformement au bareme des prix fonciers reglemente par le Comite populaire provincial. Cela cree une stabilite pour la base de calcul de la taxe annuelle des contribuables bien que le prix reel du terrain sur le marche puisse fluctuer.
A propos des taux d'imposition
Le taux d'imposition de l'impot sur le revenu des societes ordinaires est maintenu stable a 20 % depuis 2014 jusqu'a present[1] (pres de 10 ans) afin d'assurer la competitivite et les previsions a long terme. La loi sur l'impot sur le revenu des societes 2025 presente egalement de nombreux points nouveaux exprimant clairement l'esprit de reforme et reduisant le fardeau pour le secteur des entreprises en particulier les PME et les start-up innovantes.
Le taux d'imposition de 17 % est applique aux entreprises ayant un chiffre d'affaires de 03 milliards de VND/an a 50 milliards de VND/an ; 15 % aux entreprises ayant un chiffre d'affaires ne depassant pas 3 milliards de VND/an.
Il s'agit d'une politique qui exprime clairement l'interet de l'Etat pour le partage des difficultes et l'encouragement des petites entreprises afin de creer des conditions d'accumulation d'expansion des investissements et de restructuration des operations conformement a l'esprit de la resolution n° 68/2025/QH15 et de la resolution n° 198/2025/QH15.
La TVA maintient le cadre de taux d'imposition de base comprenant les taux d'imposition standard de 10 % 5 % et 0 % appliques depuis le 1er janvier 2009 (plus de 15 ans) creant des conditions permettant aux entreprises et aux particuliers d'etre favorables a la determination des obligations fiscales.
Au cours de la periode 05 2021-2025 le gouvernement a pris des mesures provisoires pour reduire de 2 % la TVA (de 10 % a 8 %) afin de soutenir la reprise economique et de reduire les difficultes pour les citoyens et les entreprises.
Cependant il s'agit d'une mesure a court terme qui ne modifie pas le cadre des taux d'imposition de base. La loi sur les droits de douane de 2024 a ajuste l'augmentation des taux d'imposition pour certaines marchandises et services passant de 5 % a 10 % (produits agricoles non transformes ; sucre et additifs (ba mia et ba bun) ; equipements et outils specialises pour l'enseignement la recherche et l'experimentation ; activites culturelles sportives de spectacles d'expositions de production et
En outre l'ajustement et l'elargissement du champ d'application de la taxe sur certains produits passant de « non soumis a la taxe » a « soumis a la taxe a 5 % » (engrais ; navires d'extraction de produits aquatiques) permettent aux entreprises de deduire les impots sur les intrants de reduire les coûts de production et de refleter pleinement la chaîne de valeur ; ajouter l'application d'un taux d'imposition de 0 % supplementaires aux marchandises et services de service a l'exportation et au transport international
La taxe TTDB maintient egalement un taux d'imposition stable pour la plupart des produits soumis a la taxe depuis 2016 a ce jour : biere et alcool : 35 a 55 % ; voitures de moins de 9 places : 35 a 150 % selon la capacite ; tabac : 75 % ; services de casinos et de jeux payants : 35 %.
La loi fiscale TTDB 2025 (entree en vigueur en 2026) ne modifie pas le cadre des taux d'imposition mais stipule seulement plus clairement le moment d'application et la methode de calcul des impots (taux % ou absolu) assurant la stabilite de la structure fiscale a long terme et aidant les entreprises a mieux prevoir leurs coûts.
En ce qui concerne la frequence des modifications et des ajouts des lois fiscales
Les lois fiscales importantes telles que la loi sur la TVA la loi sur l'impot sur le revenu des societes et la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques... sont souvent au centre des modifications et des ajouts. Loi sur la TVA : Il y a eu de nombreuses amendements et ajouts importants comme en 2008 2013 et plus recemment la loi sur la TVA 2024 (entree en vigueur le 1er juillet 2025).
Cela montre qu'en moyenne environ 5 a 10 ans il y a une modification complete ou importante. De meme la loi sur le TNDN a egalement subi de nombreuses modifications notables pour s'adapter aux pratiques et a la pratique (modifiees en 2008 2013 2014 2025). Les lois fiscales sont generalement guidees en detail par des decrets du gouvernement et des circulaires du ministere des Finances. Ces documents ont une frequence d'ajustement tres frequente (generalement chaque annee voire une demi-annee) pour resoudre les
La loi sur la gestion fiscale (modifiee en 2019) et les decrets connexes sont egalement regulierement ajustes pour integrer la technologie l'utilisation de codes d'identification personnels pour remplacer les codes d'imposition personnels et le renforcement de la gestion fiscale electronique.
Un certain nombre de recommandations
La coherence est le pilier le plus fondamental de la stabilite de la politique fiscale et un facteur direct qui renforce la confiance des acteurs. Cette coherence doit etre exprimee a trois niveaux : la loi l'application et la pratique.
En ce qui concerne la legislation les documents d'orientation (regles et circulaires) ne doivent pas etre contradictoires ou aller a l'encontre de l'esprit de la loi originale afin d'eviter la situation ou la loi est stable mais que les reglementations detaillees changent continuellement ce qui cree une incertitude et augmente les coûts de consultation. En matiere d'application il est necessaire d'assurer la synchronisation et l'uniformite dans l'application de la politique fiscale entre les departements fiscaux locaux et de mettre fin a la situation ou
En termes de pratiques les decisions et les reponses des autorites fiscales doivent etre respectees et appliquees de maniere coherente au fil du temps en evitant de refuter ou de nier les directives publiees precedemment. Lorsque la coherence est maintenue les coûts de conformite des entreprises seront considerablement reduits car elles n'ont pas a consacrer des ressources a la recherche le suivi et la reponse aux interpretations non synchronisees creant ainsi un environnement d'investissement equitable et previsible.
