Le processus de promotion du volontariat au Japon
Au Japon au cours du processus de reforme fiscale apres la Seconde Guerre mondiale le systeme d'auto-declaration - auto-paiement d'impot a ete mis en œuvre devenant une base juridique basee sur la responsabilite et l'autodetermination des contribuables. Selon les documents de l'administration fiscale nationale japonaise dans le domaine de l'impot sur le revenu des personnes physiques et de l'impot sur le revenu des societes parallelement a la fusion du systeme de revenus par classification en systeme de revenus combines et a l'application
Dans ce systeme d'auto-declaration - auto-paiement d'impots les contribuables declarent eux-memes leurs revenus et les depenses connexes pour determiner le montant des impots a payer puis remplissent leurs obligations fiscales en fonction des resultats de cette auto-declaration. L'administration fiscale nationale japonaise decrit cette methode comme un « regime democratique » soulignant que les contribuables sont responsables de comprendre et de respecter la loi fiscale. Par exemple en 1976 l'orientation sur la gestion fiscale a identifie :
La construction d'un systeme d'agences de conseil fiscal et de mecanismes de soutien aux contribuables
Dans le systeme d'auto-declaration - auto-depot d'impots les contribuables doivent avoir des connaissances professionnelles pour comprendre correctement la legislation fiscale et auto-declarer d'impots. Par consequent au Japon le systeme d'agents de conseil fiscal joue un role tres important. Selon les documents de l'Administration nationale des impots du Japon le systeme d'auto-declaration - auto-depot d'impots « cree a la fois des conditions permettant d'elaborer et de soumettre des declarations
De plus une coordination etroite avec les associations d'agents de conseil fiscal a l'echelle nationale a egalement contribue grandement a soutenir les contribuables de maniere approfondie et opportune. Les associations d'agents de conseil fiscal par le biais de seances de conseil gratuites et de soutien au guichet pendant la saison des declarations fiscales et de seminaires thematiques ont joue un role important dans la construction d'un environnement permettant aux contribuables de remplir en toute tranquillite d'esprit leurs obligations de declaration et de paiement d'impots
Deploiement et vulgarisation du systeme de declaration et de paiement electroniques des impots (e-Tax)
Ces dernieres annees le Japon est en train de promouvoir fortement la transformation numerique l'utilisation du systeme de declaration et de paiement d'impots electroniques est largement diffusee aux particuliers et aux entreprises. La forme de declaration d'impots electronique apporte de nombreux avantages tels que la reduction des procedures administratives l'automatisation des calculs et la limitation des erreurs. Grace a cela un environnement a ete cree pour aider les contribuables a effectuer des declarations plus precises et plus efficaces contribuant a ameliorer le niveau de conformite volontaire.
La propagande l'education fiscale et la sensibilisation au paiement des impots
Afin de nourrir la conscience du respect volontaire de l'impot l'administration fiscale japonaise accorde toujours de l'importance a la propagande et a l'education a la sensibilisation fiscale. L'administration fiscale nationale en collaboration avec les agences fiscales locales telles que le Departement des impots regionaux le Departement des impots et les departements charges des impots locaux relevant des autorites locales a favorise la sensibilisation de la population a la signification et aux politiques fiscales par le biais de tracts de sites web de publicite de communication
En renforçant les relations de confiance la responsabilite la clarte et la transparence dans la gestion fiscale
Du point de vue des contribuables les contribuables attendent toujours une administration fiscale juste raisonnable et capable de rendre compte. Par consequent les autorites fiscales doivent repondre aux exigences de responsabilite de rendre compte et de transparence dans la gestion fiscale. Le Japon a des reglementations sur la divulgation des orientations et des principes de gestion fiscale des reglementations guidant l'inspection - inspection fiscale des reglementations sur les procedures... stipulant ainsi clairement les methodes et les criteres dans l'inspection
Les reformes institutionnelles la perfectionnement du cadre juridique et l'application d'approches basees sur les risques
La reforme fiscale et l'examen et la modification du systeme juridique sont egalement une base importante pour soutenir le respect volontaire. Grace a l'elaboration et a la modification de lois telles que la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques la loi sur l'impot sur le revenu des societes la loi sur la gestion fiscale et les reglementations relatives a l'inspection fiscale des contenus tels que la competence de l'impot la duree de validite le mecanisme de recours et les reglementations sur les sanctions ont ete completes et amelio
Enquete visant a harmoniser la confiance et la capacite dans la gestion fiscale
Systematiser l’education fiscale et sensibiliser les contribuables a la durabilite
Le facteur le plus fondamental pour promouvoir le respect volontaire est l'education fiscale. Le rapport de l'OCDE intitule 'Building Tax Cultures Compliance and Citizenship' (2021) a considere l'education fiscale comme une base pour renforcer la comprehension des 'accords sociaux' tout en soulignant l'importance d'integrer la signification de l'obligation de payer des impots dans le programme d'education obligatoire.
Au Japon depuis 1963 l'Administration nationale des impots s'est coordonnee avec le ministere de l'Education de la Culture des Sports et des Sciences et Technologies pour promouvoir l'integration du contenu d'apprentissage fiscal dans les programmes d'education de l'ecole et fournir des opportunites d'apprentissage fiscal par le biais de programmes de formation des entreprises et de cours communautaires afin de nourrir la conscience de 'creer pour la societe par le biais des impots' a long terme.
S'etablir un mecanisme d'echange bidirectionnel
Le respect volontaire ne peut pas etre maintenu uniquement par une direction unilaterale mais doit etre nourri par un dialogue bidirectionnel. Le rapport de l'OCDE intitule « Tax Morale II : Building Trust between Tax Administrations and Large Businesses » (2022) a identifie les problemes lies a la confiance a la transparence et a la capacite de divulgation d'informations et a propose des approches visant a renforcer la confiance et a ameliorer la communication entre les administrations fiscales et les contribuables.
Au Japon l'Administration nationale des impots a mis en place un mecanisme clarifiant les procedures d'inspection fiscale et un systeme de conseil en ligne garantissant ainsi que la communication entre les autorites fiscales et les contribuables soit effectuee de maniere systematique. Au Vietnam sur le portail d'information electronique du Departement des impots des fonctions de recherche et de fourniture d'informations ont egalement ete elaborees et mises en œuvre contribuant a accelerer le processus de reponse administrative. A l'avenir il est necessaire de renforcer la coordination
Le renforcement des capacites administratives et de l'ethique publique
Le facteur de maintien de la confiance ne reside pas seulement dans le systeme institutionnel mais aussi dans les personnes - celles qui dirigent directement ce systeme. Les analyses recentes de l'OCDE et du FMI montrent que pour ameliorer l'efficacite et la fiabilite de la gestion fiscale il est necessaire de renforcer continuellement les capacites professionnelles des agents fiscaux d'ameliorer la gestion du personnel y compris l'evaluation de l'efficacite du travail tout en construisant un mecanisme de gouvernance organisationnelle et de controle interne solide. De plus les etudes experimentales montrent
La gestion fiscale basee sur la confiance - La base de la prosperite
L'objectif de la gestion fiscale n'est pas seulement de garantir les recettes du budget de l'Etat mais aussi de construire une base de confiance pour que la societe partage le fardeau fiscal de maniere equitable et se developpe durablement. Le respect volontaire est un mecanisme forme sur la base de la confiance dans lequel l'equite des autorites administratives et la comprehension et la cooperation des contribuables jouent un role important et se completent.
Au Japon grace au developpement synchrone entre le systeme institutionnel l'education et la pratique de fonctionnement pendant de nombreuses decennies le systeme d'autodeclaration et d'autodeduction fiscale s'est profondement ancre dans la vie sociale.
Au Vietnam le ministere des Finances et le departement des impots promuent activement les reformes institutionnelles tout en construisant des relations de confiance solides avec les contribuables par le biais du processus de transformation numerique et de transparence. Ces progres refletent concretement la philosophie 'l'impot n'est pas seulement une obligation mais aussi une forme de participation a la societe' et temoignent du processus de maturation du systeme de gestion fiscale.
Dans un contexte ou la transformation numerique dans la gestion fiscale continue d'etre renforcee outre l'amelioration des reglementations et des procedures juridiques il est important que les agences administratives et les contribuables construisent ensemble une 'culture de dialogue et de responsabilite commune'. Promouvoir le respect volontaire en substance est le processus de construction de la confiance mutuelle entre les institutions et les personnes et c'est aussi une base sociale essentielle pour assurer le developpement durable.
Les opinions presentees dans cet article sont les opinions personnelles de l'auteur et ne refletent pas necessairement le point de vue officiel de la JICA.
