La question des conditions d'application du taux de TVA a 0 %
Les entreprises fournissant des services d'assurance de marchandises se demandent quelles sont les reglementations relatives a l'application du taux de TVA de 0 %.
Expliquant l'inquietude ci-dessus l'entreprise a declare que conformement aux dispositions du paragraphe 5 de l'article 17 du decret n° 181/2025/ND-CP reglementant en detail la mise en œuvre de certains articles de la loi sur la TVA le taux d'imposition de 0 % s'applique a :
Les biens et services vendus ou fournis a des organisations dans la zone non tarifaire et consommes dans la zone non tarifaire servent directement les activites de production et d'exportation a l'exception des biens et services prevus au paragraphe 4 de cet article.
L'unite fournit actuellement des services d'assurance marchandises aux clients qui sont des entreprises manufacturieres avec une couverture d'assurance comprenant :
Marchandises transportees d'un port etranger vers un port vietnamien.
Les marchandises transportees du port vietnamien vers les entrepots des entreprises de transformation.
Le ministere des Finances repond
Au point b du paragraphe 1 de l'article 9 de la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15 il est stipule le taux d'imposition de 0 % comme suit :
b) Les services d'exportation comprennent : les services fournis directement aux organisations et aux particuliers a l'etranger et consommes a l'exterieur du Vietnam ; les services fournis directement aux organisations dans les zones non tarifaires et consommes dans les zones non tarifaires servant directement les activites de production et d'exportation ;
Au paragraphe 2 paragraphe 4 et paragraphe 5 article 17 du decret n° 181/2025/ND-CP du gouvernement du 1er juillet 2025 reglementant en detail la mise en œuvre de certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee le taux d'imposition de 0 % est le suivant :
Article 17. Taux d'imposition de 0%
Le taux d'imposition de 0 % est applique aux biens et services prevus au paragraphe 1 de l'article 9 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee. Parmi ceux-ci :
Les services d'exportation comprennent :
b) Services fournis directement aux organisations situees dans des zones non tarifaires et consommees dans des zones non tarifaires servant directement les activites de production et d'exportation notamment : services fournis directement aux organisations situees dans des zones non tarifaires et consommees dans des zones non tarifaires servant directement les activites de production et d'exportation ; services de transport et services fournis aux entreprises manufacturieres (services d'abattoir et de dechargement de conteneurs dans les ports
Les cas ou le taux d'imposition de 0 % n'est pas applique conformement aux points b et d du paragraphe 1 de l'article 9 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutee comprennent :
Transfert de technologie transfert de droits de propriete intellectuelle a l'etranger.
Services de reassurance a l'etranger.
Services de credit.
Transfert de capital.
Produits pour hommes.
Services postaux et telecommunications.
Produits d'exportation prevus au paragraphe 14 de l'article 4 de ce decret.
Le tabac l'alcool et la biere sont importes puis exportes.
L'essence et le petrole achetes a l'interieur du pays sont vendus aux etablissements commerciaux dans les zones non tarifaires ; les voitures sont vendues aux organisations et aux particuliers dans les zones non tarifaires.
Services fournis au Vietnam aux organisations et aux particuliers a l'etranger tels que : competitions sportives spectacles artistiques culturels divertissements conferences hotels formations publicites voyages ; services fournis lies a la vente a la distribution et a la consommation de produits et de biens au Vietnam ; services de paiement sans especes.
Les services fournis par les etablissements commerciaux aux organisations et aux particuliers situes dans les zones non tarifaires comprennent : la location de maisons de salles de conference de bureaux d'hotels d'entrepots ; les services de transport et d'accueil des travailleurs ; les services de restauration (a l'exception des services de fourniture de repas industriels et des services de restauration dans les zones non tarifaires).
