La serie de projets BOT electriques est confrontee a des centaines de millions de dollars d'impots
Le ministere des Finances vient d'envoyer au ministere de la Justice pour evaluer le dossier du projet de resolution de l'Assemblee nationale modifiant et completant certains articles de la resolution n° 107/2023/QH15 sur l'application de l'impot sur le revenu des societes supplementaire conformement a la reglementation sur la lutte contre l'erosion des bases fiscales mondiales y compris la proposition de supprimer les difficultes pour une serie de projets BOT electriques avec un investissement de milliards de dollars.
Dans le rapport le ministere des Finances a cite l'avis du ministere de l'Industrie et du Commerce sur l'impact de la taxe minimale mondiale sur les projets de centrales thermiques BOT au Vietnam. Selon l'examen il existe actuellement 7 projets BOT d'electricite garantis par le gouvernement qui sont soumis a l'application de la resolution 107 et peuvent entraîner des obligations fiscales supplementaires conformement aux reglementations sur la taxe sur le revenu des societes supplementaires nationales conformes aux normes (QDMTT).
Ces projets sont tous de grande envergure le capital d'investissement est principalement base sur 75 a 80 % des prets des etablissements de credit internationaux et 20-25 % des contributions des investisseurs. L'evaluation preliminaire montre que le montant des taxes supplementaires prevues est tres important.
Parmi ceux-ci : Projet Mong Duong 2 environ 14,4 million de dollars US (jusqu'en 2040) ; Vinh Tan 1 environ 65 millions de dollars US (jusqu'en 2043) ; Nghi Son 2 environ 189 53 millions de dollars US (jusqu'en 2047) ; Van Phong 10 millions de dollars US (jusqu'en 2049) ; Vung Ang 2 environ 52 9 millions de dollars US (phase 2033-2040) ; Hai Duong 94 millions de dollars US.
Au total 6 des 7 projets BOT electriques ci-dessus devraient devoir payer 42 583 millions de dollars supplementaires d'impot sur le revenu des societes supplementaires tandis que le projet Duyen Hai 2 n'a pas encore de donnees d'evaluation.
Face a cette realite le ministere de l'Industrie et du Commerce a demande au ministere des Finances de rendre compte au gouvernement et de soumettre a l'Assemblee nationale l'examen de l'exemption de l'application de la resolution 107 pour les projets BOT electriques ou d'ajouter un mecanisme d'exemption approprie.
La proposition d'un nouveau mecanisme pour que les entreprises mettent en œuvre des projets BOT electriques avec une garantie gouvernementale
Selon le ministere des Finances lors de l'elaboration de la resolution 107 il existait un plan d'exoneration des recettes fiscales QDMTT pour les projets ayant des engagements preferentiels en matiere d'investissement. Cependant apres le processus de rectification ce contenu n'a pas ete inclus. Par consequent la modification pour completer le mecanisme de confier au gouvernement l'examen et le traitement de l'exoneration fiscale pour les cas specifiques est necessaire.
Le ministere des Finances explique que la taxe minimale mondiale est une politique nouvelle complexe instable et sans precedent au Vietnam. La mise en œuvre au Vietnam est egalement nouvelle la resolution 107 n'est entree en vigueur qu'a partir de la periode de calcul des impots de 2024 la date limite de declaration etant fin 2025.
Par consequent des situations specifiques peuvent survenir telles que les BOT electriques avec une garantie gouvernementale. S'il n'y a pas de mecanisme flexible cela peut entraîner des risques juridiques des plaintes ou affecter la reputation de l'investissement national.
Le ministere des Finances a souligne qu'il est necessaire a la fois d'assurer le role de traitement rapide du gouvernement et de maintenir le droit de supervision de l'Assemblee nationale afin de repartir la charge de maniere flexible au gouvernement pour resoudre les situations qui surviennent.
Dans le projet de resolution modifiee le ministere des Finances propose d'ajouter le paragraphe 10 de l'article 4 de la resolution 107.
En consequence le montant minimum de l'impot sur le revenu des societes supplementaires nationales atteignant la norme sera determine a 0 (non) au cours de l'exercice financier pour les entreprises qui mettent en œuvre le projet de centrale electrique selon le mecanisme de construction - exploitation - transfert garanti par le gouvernement (ci-apres appele projet BOT electrique) a condition que le contrat de construction - exploitation - transfert ait un engagement fiscal et soit signe avant la date d'entree en vigueur de la resolution 107/2023/QH15 (1er janvier 2024).
Dans le cas ou l'entreprise qui realise le projet BOT electrique est une unite constituee d'un groupe multinational ayant plus d'une unite constituee au Vietnam le montant de l'impot sur le revenu des societes supplementaires au niveau national atteignant la norme pour cette entreprise est le montant de l'impot qui est alloue selon les criteres de revenus provenant du montant de l'impot sur le revenu des societes supplementaires au niveau national atteignant la norme du groupe multinational et le montant de l'impot alloue est determine a 0 (
Dans le cas ou l'entreprise qui realise le projet BOT electrique est une seule unite constituee ou une seule coentreprise d'un groupe multinational au Vietnam l'entreprise depose le dossier de declaration fiscale conformement aux dispositions de l'article 6 de cette resolution et declare l'impot sur le revenu des societes supplementaire au minimum national egal a 0 (non).
Le ministere des Finances a souligne que le contenu supplementaire susmentionne vise a completer les reglementations relatives au mecanisme equivalent a l'exoneration de l'application de QDMTT (en particulier la determination de la taxe sur le revenu des personnes physiques supplementaires nationales atteignant la norme de 0) pour les entreprises mettant en œuvre des projets BOT electriques sous garantie gouvernementale (GGU).
