Les menages commerciaux ont exerce et executent des obligations fiscales selon la methode de declaration au lieu de l'impot forfaitaire a partir du 1er janvier 2026. Cependant, l'inquietude ne reside pas dans l'obligation de payer des impots, mais dans la limite fragile du retard de declaration fiscale.
Pour les cas de menages et d'individus commerciaux qui soumettent tardivement des declarations fiscales, ils seront sanctionnes conformement a l'article 13, decret 125/2020/ND-CP, modifie et complete par le decret 310/2025/ND-CP.
Conformement a la reglementation, le niveau de sanction pour les actes de retard dans le depot des declarations fiscales est applique en fonction du nombre de jours de retard et de l'etat d'apparition des obligations fiscales, comme suit:
Il est a noter que dans le cas ou le montant de l'amende est superieur au montant de l'impot genere, le montant maximal de l'amende est egal au montant de l'impot a payer sur le dossier de declaration fiscale conformement a la reglementation.
Comment calculer le paiement differe des impots
Outre les amendes administratives, les menages commerciaux qui sont en retard dans le depot des declarations fiscales et qui ont un montant d'impot a payer doivent egalement payer des penalites de retard de paiement conformement aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.
Selon le paragraphe 2 de l'article 59 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 (modifiee et completee par la loi n° 56/2024/QH15), le taux de calcul des arrieres de paiement est de 0,03%/jour calcule sur le montant des arrieres de paiement d'impots.
Frais de retard de paiement = Montant des impots en retard × 0,03% × Duree du retard de paiement
Le nombre de jours de retard de paiement est calcule en continu, y compris les jours feries, a partir du jour suivant l'expiration du delai de paiement des impots jusqu'au jour precedant le moment ou le contribuable paie reellement l'argent au budget de l'Etat.
Prenons un exemple concret, les menages commerciaux qui effectuent des declarations d'impot tardives en plus du montant de l'impot a payer, les proprietaires de menages commerciaux doivent egalement payer l'argent du retard de paiement de l'impot.
Le montant des impots payes en retard est de 100 millions de dongs.
Les menages commerciaux ont 1 an de retard dans le depot des declarations fiscales. Le montant du retard correspondant est de 10,95 millions de dongs.
Les menages commerciaux ont 2 ans de retard dans le depot des declarations fiscales. Le montant du retard correspondant est de 21,9 millions de dongs.
Si le delai de depot des dossiers est prolonge, le montant du retard de paiement continuera d'etre augmente.
Principes d'application des amendes
Conformement au paragraphe 5 de l'article 5 du decret 125/2020/ND-CP, pour un meme acte de violation administrative fiscale, le montant de l'amende applicable aux organisations est le double du montant de l'amende pour les particuliers.
Delai de depot des declarations fiscales par mois et par an
Sur la base du paragraphe 1 de l'article 44 de la loi sur l'administration fiscale de 2019, le delai de soumission des declarations fiscales est determine selon la periode de calcul des impots comme suit:
Les menages commerciaux effectuent la declaration mensuelle: au plus tard le 20e jour du mois consecutif du mois ou les obligations fiscales apparaissent.
Les menages commerciaux effectuent la declaration trimestrielle: au plus tard le dernier jour du premier mois du trimestre suivant ou les obligations fiscales apparaissent.
Selon le paragraphe 2 de l'article 44 de la loi sur l'administration fiscale de 2019, le delai de soumission des declarations fiscales annuelles est specifiquement stipule:
Delai de reception des dossiers de reglement fiscal annuel: Au plus tard le dernier jour du 3e mois a compter de la fin de l'annee civile ou de l'exercice financier.
Delai de reception des declarations fiscales annuelles: Au plus tard le dernier jour du premier mois de l'annee civile ou de l'annee financiere.
Delai de reglement final de l'IRPP des personnes physiques directement reglees: Au plus tard le dernier jour du 4e mois a compter de la fin de l'annee civile.
