A partir du 1er janvier 2026, la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee) releve officiellement le seuil de revenus exoneres d'impot des menages commerciaux a 500 millions de dongs/an. Cependant, parallelement a cette incitation, un nouveau mecanisme de gestion fiscale base sur les donnees electroniques conformement a la loi sur la gestion fiscale et aux decrets d'application, met de nombreux menages commerciaux face au risque d'un controle des revenus lorsque les donnees fluctuent de maniere anormale.
La politique d'exoneration d'impot de 500 millions de dongs cree un grand tournant pour les petits menages commerciaux
La loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques (amendee), adoptee par l'Assemblee nationale le 10 decembre 2025, stipule que les menages commerciaux et les particuliers commerciaux ayant un chiffre d'affaires allant jusqu'a 500 millions de dongs/an seront totalement exoneres de TVA et d'IRPP. Par rapport au niveau de 100 millions de dongs applique precedemment, il s'agit d'un ajustement important visant a reduire le fardeau du respect pour des millions de petits menages commerciaux.
La nouvelle politique est particulierement benefique pour les groupes d'entreprises familiales - petits services, restaurants, epiceries, reparations, beaute - groupes qui rencontrent des difficultes en termes de coûts et de fluctuations du marche. Cependant, pour etre exoneres d'impots, les revenus doivent etre enregistres conformement a la realite, conformement aux reglementations sur les factures electroniques et le controle des flux de tresorerie.
Les revenus anormaux sont facilement analyses pour les risques fiscaux
Parallelement aux incitations a l'exoneration fiscale, le mecanisme de gestion fiscale a partir de 2026 est renforce conformement a la loi sur la gestion fiscale n° 38/2019/QH14 et aux decrets d'application. La loi autorise les autorites fiscales:
- Analyse des risques via les donnees electroniques (articles 17, 18),
- Controle des transactions bancaires liees aux obligations fiscales (article 27),
- Collecte de donnees a partir de factures electroniques, de plateformes de paiement et de plateformes de commerce electronique.
Dans un contexte ou le chiffre d'affaires est determine en fonction de la realite de l'emergence, le groupe de menages dont le chiffre d'affaires fluctue autour de 450 a 550 millions de dongs, ou qui augmente ou diminue soudainement selon la saison, risque de tomber dans la zone de controle. Les activites de vente en ligne, les transactions via des comptes personnels ou l'utilisation de nombreux canaux de paiement creent egalement un risque de desequilibre des donnees lors de la comparaison.
A partir de 2026, selon le decret 117/2025/ND-CP, les plateformes de commerce electronique doivent deduire des impots et fournir des donnees de transaction. Cela fait que les revenus des menages commerciaux en ligne sont enregistres automatiquement, ce qui rend difficile l'analyse des risques en cas de fluctuations anormales des donnees.
Depasser la barre des 500 millions ne signifie pas etre impose sur l'ensemble du chiffre d'affaires.
Une idee fausse courante est que "il suffit de depasser 500 millions de dongs pour payer l'impot sur l'ensemble du chiffre d'affaires". L'article 10 de la loi sur l'IRPP (amendee) affirme:
- La premiere somme de 500 millions de dongs est toujours exoneree d'impot,
- Seule la partie du chiffre d'affaires depassant le seuil doit etre imposee.
Ce mecanisme garantit l'equite pour les menages d'affaires de taille moyenne et limite les craintes de "depasser le seuil de perte d'avantages". Cependant, pour etre applique avec precision, les donnees de chiffre d'affaires doivent correspondre aux factures electroniques (selon le decret 123/2020/ND-CP), aux flux de tresorerie bancaire (selon le decret 126/2020/ND-CP) et aux documents de vente. En cas d'erreur significative, l'administration fiscale a le droit d'estimer le chiffre d'affaires conformement a l'article 50 de la loi sur l'administration fiscale.
La transparence des donnees est une condition prealable au mecanisme fiscal de 2026
Le nouveau mecanisme fiscal fonctionne sur une plateforme de donnees electroniques interconnectees, de sorte que l'enregistrement et la gestion des revenus deviennent une exigence obligatoire. Pour eviter d'etre examine ou de retrouver les revenus, les menages commerciaux doivent s'assurer:
- Les flux de tresorerie des ventes sont separes des transactions personnelles afin d'eviter les erreurs de comptabilisation.
- Les factures sont etablies au bon moment pour la fourniture de biens et de services, sans depassement ni report de date.
- Les documents tels que les consignes, les factures electroniques, les reçus de paiement doivent etre conserves integralement.
- Le chiffre d'affaires mensuel doit etre suivi de pres, surtout lorsqu'il approche du seuil de 500 millions de dongs.
La normalisation des donnees permet non seulement aux menages commerciaux de beneficier pleinement des incitations a l'exoneration fiscale, mais aussi d'eviter le risque d'etre tenus d'expliquer, d'ajuster ou d'etre inclus dans la zone d'analyse des risques en 2026.
Le seuil d'exoneration fiscale de 500 millions de dongs est une politique de soutien solide pour le secteur des petits menages commerciaux, mais l'efficacite reelle de la politique depend du niveau d'exactitude et de transparence de l'enregistrement des revenus. Dans un contexte de gestion fiscale electronique de plus en plus complete, la prudence et la coherence des donnees aideront les menages commerciaux a reduire a la fois les coûts et a eviter les risques inutiles.
