A partir de 2026, l'administration fiscale met en œuvre un mecanisme de controle complet des revenus des menages commerciaux dans un environnement numerique base sur les donnees des plateformes de commerce electronique (EC) telles que Shopee, TikTok Shop, Lazada, Facebook Marketplace ainsi que les donnees de paiement des banques, des portefeuilles electroniques, des unites de transport et des systemes de factures electroniques. Cette reglementation est etablie sur la base de la loi sur la gestion fiscale de 2025 (loi n° 108/2025/QH15) et des decrets d'application tels que le decret 91/2022/ND-CP.
Les donnees provenant de nombreuses sources sont connectees en temps reel, permettant de determiner pleinement le chiffre d'affaires genere sur les plateformes de vente. Le contrepartie interconnecte entre le paiement - le transport - les factures electroniques aide les autorites fiscales a detecter rapidement les actes de non-enregistrement fiscal, de declaration incomplete ou de signes d'evasion fiscale.
Controle des donnees fiscales pour renforcer le controle des menages exerçant des activites commerciales en ligne
Conformement a la loi sur la gestion fiscale de 2025 et au decret 91/2022/ND-CP, les unites suivantes sont tenues de fournir des donnees de transaction periodiques ou en temps reel:
- Plateformes de commerce electronique telles que Shopee, TikTok Shop, Lazada ;
- Plateforme de reseau social ayant une fonction de vente;
- Unite de transport;
- Banque, portefeuille electronique;
- Systeme de factures electroniques conformement au decret 123/2020/ND-CP (modifie par le decret 70/2025/ND-CP).
Grace a la connexion multi-sources, les autorites fiscales peuvent determiner le chiffre d'affaires reel chaque jour. Lorsque les donnees de transaction ne correspondent pas au nombre de factures emises ou aux donnees declarees, les menages commerciaux seront mis en examen et traites.
Ne pas enregistrer le code fiscal peut etre passible d'une amende pouvant aller jusqu'a 20 millions de dongs.
Conformement a l'article 10 du decret 125/2020/ND-CP, modifie par le decret 310/2025/ND-CP (en vigueur le 16 janvier 2026) :
- Les particuliers et les menages commerciaux qui ne s'inscrivent pas a l'impot malgre des activites commerciales reelles: sont passibles d'une amende de 2 a 4 millions de dongs.
- Organisation de la violation: amende de 10 a 20 millions de dongs.
Le non-enregistrement des impots signifie qu'il n'y a pas de code fiscal, qu'il n'est pas possible d'etablir des factures electroniques et qu'il n'est pas possible de remplir l'obligation de declaration conformement a la loi sur l'administration fiscale de 2025. S'il y a des signes de dissimulation de revenus, les particuliers peuvent etre consideres dans le groupe des actes d'evasion fiscale.
Ne pas s'inscrire a l'emission de factures electroniques peut etre passible d'une amende pouvant aller jusqu'a 18 millions de VND.
Selon le decret 123/2020/ND-CP, modifie par le decret 70/2025/ND-CP, combine a l'article 24 du decret 125/2020/ND-CP (modifie par le decret 310/2025), les sanctions comprennent:
- Amende de 4 a 8 millions de dongs si la facture n'est pas etablie;
- Amende de 3 a 5 millions de dongs si le timing est incorrect;
- Amende de 6 a 18 millions de dongs si l'utilisation des factures electroniques n'est pas enregistree.
Les donnees de la plateforme de commerce electronique conformement au decret 91/2022 sont envoyees quotidiennement aux autorites fiscales. Si un menage a un grand nombre de commandes mais emet trop peu de factures, les autorites fiscales demanderont une explication immediate.
Par exemple: Un menage a 600 commandes par mois mais n'emet que 150 factures electroniques. Cette difference est suffisamment fondee pour que les autorites fiscales verifient et sanctionnent.
Declaration erronee du chiffre d'affaires et penalisation de 20% des impots manquants
Selon l'article 17 du decret 125/2020/ND-CP, modifie par le decret 310/2025/ND-CP, il est stipule:
- Declaration erronee du chiffre d'affaires entraînant un manque au montant de l'impot a payer: penalite de 20% du montant de l'impot manquant
- Frais de retard de paiement: 0,03%/jour selon la loi sur la gestion fiscale de 2025
- Recouvrement de la totalite des impots manquants sur la base de donnees reelles
Grace aux donnees des banques, des portefeuilles electroniques et des plateformes de commerce electronique, les autorites fiscales peuvent suivre les flux de tresorerie chaque jour. Le fait de recevoir de l'argent sur un compte personnel mais de ne pas le declarer est considere comme une dissimulation de revenus, l'un des signes constitutifs de l'evasion fiscale.
Lorsque les donnees de paiement - transport - factures electroniques sont interconnectees, les menages commerciaux en ligne ne peuvent presque pas cacher leurs revenus ou declarer des insuffisances. Le mecanisme de controle multiplateforme mis en place par la loi sur la gestion fiscale de 2025 et les decrets connexes contribue a rendre les activites de gestion fiscale plus transparentes, limitant ainsi au maximum les pertes de recettes budgetaires.
