Le citoyen N.V.A se plaint de la politique peu claire concernant le dossier de calcul des dépenses déductibles lors de la location de logements et de biens personnels.
Selon les informations, la circulaire stipule que le dossier de détermination des dépenses déductibles lorsque les entreprises louent des biens à des particuliers comprend un contrat de location de biens et des documents de paiement de la location.
Cependant, pour les particuliers qui louent des voitures avec un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de dongs/an, le décret n° 68/2026/ND-CP du 5 mars 2026 exige que les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de dongs/an appliquent des factures électroniques portant le code de l'administration fiscale ou des factures électroniques créées à partir d'un compteur avec une connexion de données avec l'administration fiscale.
Par conséquent, les citoyens demandent de clarifier le dossier de calcul des dépenses déductibles dans 4 cas spécifiques:
Location de biens immobiliers appartenant à des particuliers ayant un chiffre d'affaires de 1 milliard de dongs/an ou moins.
Location de biens immobiliers appartenant à des particuliers ayant un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de dongs/an.
Location d'autres biens (véhicules...) à des particuliers ayant un chiffre d'affaires de 01 milliard de dongs/an ou moins.
Location d'autres biens (véhicules...) à des particuliers ayant un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de dongs/an.
En réponse à la question susmentionnée, le Département de la gestion et de la supervision des politiques fiscales, des frais et des redevances, ministère des Finances, cite les dispositions légales pertinentes pour que les contribuables puissent comparer et mettre en œuvre:
Règlement sur les dossiers de dépenses déductibles conformément à la circulaire n° 20/2026/TT-BTC. À l'article 3 de la circulaire n° 20/2026/TT-BTC du 12 mars 2026 du ministère des Finances détaillant certains articles de la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés (IS) et du décret n° 320/2025/ND-CP du 15 décembre 2025 du gouvernement:
Pour l'achat de biens et de services auprès de ménages et de particuliers exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil imposable à la TVA (point a du paragraphe 13 de l'article 3):
Le dossier comprend les pièces justificatives de paiement au vendeur conformément aux dispositions légales sur la comptabilité, les factures, les pièces justificatives (dans le cas où la valeur d'achat dans la journée est de 05 millions de dongs ou plus, le paiement en espèces non utilisées est obligatoire) et le relevé de recettes des biens et services conformément au formulaire n° 02/TNDN joint à la circulaire signé et responsable par le représentant légal ou la personne autorisée de l'entreprise.
Pour les cas où les entreprises louent des biens à des particuliers (point d du paragraphe 13 de l'article 3:
Le dossier permettant de déterminer les dépenses déductibles est le contrat de location de biens et le document de paiement de la location de biens.
Cas de paiement de l'impôt à la place (point d, paragraphe 13 de l'article 3): Si le contrat de location de biens contient un accord de loyer qui n'inclut pas l'impôt (TVA, PIT) et que l'entreprise paie l'impôt à la place d'un particulier, l'entreprise est incluse dans les dépenses déductibles de la partie de l'impôt payée à la place s'il existe un justificatif de paiement d'impôt.
Concernant les réglementations relatives aux dépenses déductibles et à la déclaration fiscale conformément au décret n° 68/2026/ND-CP, l'agence du ministère des Finances répond comme suit, sur la base des réglementations du décret n° 68/2026/ND-CP du 5 mars 2026 du gouvernement:
Dépenses déductibles lors de la détermination de l'IRPP (paragraphe 1 de l'article 6): Ce sont les dépenses réelles engagées liées aux activités de production et commerciales, avec des factures et des justificatifs suffisants conformément à la loi et des justificatifs de paiement sans espèces pour les paiements à chaque fois d'une valeur de 05 millions de dongs ou plus.
Déclaration fiscale pour les activités de location de biens immobiliers (point d paragraphe 3 article 8):
Cas où une personne physique déclare directement des impôts: Il est possible de choisir de déclarer des impôts 2 fois par an (la 1ère fois au plus tard le 31 juillet de l'année imposable, la 2ème fois au plus tard le 31 janvier de l'année civile suivante) ou de déclarer des impôts 1 fois par an (au plus tard le 31 janvier de l'année civile suivante).
Cas d'organisations louant des biens immobiliers à des particuliers (point d, paragraphe 3, article 8): Si le contrat stipule que la partie locataire déclare les impôts à sa place, paie les impôts à sa place, l'organisation effectue la déclaration des impôts à sa place, paie les impôts à sa place selon la période de paiement du loyer. Dans le cas où un particulier loue des biens immobiliers à un particulier, le locuteur doit déclarer directement les impôts.
Le Département de la gestion et du contrôle des politiques fiscales, des frais et des redevances demande aux contribuables de comparer les dispositions légales susmentionnées avec le dossier et la situation réelle pour la mise en œuvre.
Concernant la déclaration et le paiement spécifiques des impôts, il est demandé de contacter l'administration fiscale directement responsable pour obtenir des instructions conformément à la réglementation sur la base des dossiers et des faits réels.
