En conséquence, le ménage d'affaires de M. Đ. N. H à Tây Ninh a signalé que l'unité opère actuellement dans le domaine de la fourniture de services de sous-traitance de plans de construction (déploiement de plans de shopdrawing) à des clients qui sont des entreprises étrangères.
Afin de mettre en œuvre correctement les dispositions de la législation fiscale, les ménages commerciaux ont envoyé des documents présentant les spécificités de leurs activités et ont demandé au ministère des Finances de guider les contenus liés aux obligations fiscales sur la valeur ajoutée.
En ce qui concerne les caractéristiques spécifiques de l'activité, les ménages commerciaux fournissent des services de sous-traitance de plans de construction aux clients qui sont des sociétés étrangères sans personnalité juridique et sans installation permanente au Vietnam.
Le service est fourni au Vietnam et les produits sont des plans techniques de construction qui sont remis aux clients via Internet tels que email, MS Teams, WhatsApp.
Ces plans servent à la construction de projets de construction situés en dehors du territoire vietnamien, les informations sur le projet et le site du projet sont directement affichées sur le plan.
Par conséquent, les produits et services sont utilisés par les clients pour les activités de construction à l'étranger et ne sont pas consommés au Vietnam.
En ce qui concerne la forme d'émission des factures, périodiquement le 25 de chaque mois, sur la base du tableau de synthèse des tâches, les ménages commerciaux émettent des factures de vente aux clients étrangers, qui montrent la liste des projets, l'adresse détaillée de chaque projet, le contenu des tâches et la valeur des services correspondants pour chaque projet.
En ce qui concerne le mode de paiement, les clients effectuent un virement bancaire de l'étranger vers le compte d'un ménage commercial au Vietnam via le système SWIFT avec un délai de paiement de 45 jours à compter de la date d'émission de la facture convenue.
Sur cette base, les ménages commerciaux demandent aux autorités fiscales de donner des instructions sur le taux d'imposition de la taxe sur la valeur ajoutée applicable, dans le cas où ils remplissent les conditions des services d'exportation, peuvent-ils bénéficier d'un taux d'imposition de 0% ou non? Les documents nécessaires pour prouver les services d'exportation, ainsi que l'utilisation de contrats scannés envoyés par e-mail et les données d'échange de travail via les plateformes de chat en ligne sont-ils acceptés comme base pour prouver les transactions ou non?
En réponse à cette question, la TAXE de base 2 de la province de Tây Ninh s'est basée sur les réglementations légales en vigueur pour fournir des orientations.
Plus précisément, sur la base du point b du paragraphe 1 de l'article 9 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15 du 26 novembre 2024 de l'Assemblée nationale réglementant le taux d'imposition de 0% applicable aux services d'exportation, y compris les services fournis directement aux organisations et aux particuliers à l'étranger et consommés en dehors du Vietnam.
Dans le même temps, sur la base du point a du paragraphe 2 de l'article 17 du décret 181/2025/ND-CP du 1er juillet 2025 du gouvernement détaillant les services d'exportation, y compris les services fournis directement aux organisations et aux particuliers à l'étranger et consommés en dehors du Vietnam, dans lesquels les particuliers à l'étranger remplissent les conditions à l'extérieur du Vietnam pendant la période de fourniture de services.
En ce qui concerne les conditions d'application, conformément au paragraphe 2 de l'article 18 du décret 181/2025/ND-CP du 1er juillet 2025 du gouvernement stipulant que les biens et services exportés soumis au taux d'imposition de 0% doivent avoir un contrat de fourniture de services avec des organisations ou des particuliers à l'étranger ou dans la zone franche et avoir des documents de paiement sans espèces pour les services exportés. Sur la base des réglementations susmentionnées, si les services exportés répondent aux réglementations sur le taux d'imposition de 0% et aux conditions d'application du taux d'imposition de 0%, la part des revenus des services exportés soumis au taux de taxe sur la valeur ajoutée est de 0%.
Sur le dossier de déclaration fiscale, le chiffre d'affaires soumis au taux d'imposition de 0% est séparé du chiffre d'affaires imposable selon le taux de 0%, sur la base du modèle de déclaration 01/CNKD publié avec la circulaire n° 50/2026/TT-BTC, l'indicateur de chiffre d'affaires non imposable et de chiffre d'affaires soumis au taux d'imposition de 0% a été ajouté.
