En consequence, a partir du 1er janvier 2026, tous les menages commerciaux et les particuliers commerciaux passeront a la methode de declaration fiscale conformement a la resolution 68-NQ/TW du 4 mai 2025 du Bureau politique, a la resolution 198/2025/QH13 de l'Assemblee nationale et a la loi sur la gestion fiscale de 2025 qui a ete adoptee par l'Assemblee nationale XVe legislature lors de la 10e session.
Accompagner et soutenir les menages commerciaux et les particuliers commerciaux dans le respect de la legislation fiscale, en evitant les cas de sanctions administratives lors de la transition de la methode contractuelle a la methode de declaration conformement aux reglementations susmentionnees, le Departement des impots guide le contenu lie au non-traitement des violations administratives comme suit:
- Sur la base de l'article 51 de la loi sur la gestion fiscale de 2019;
- Au paragraphe 4 de l'article 9 du decret 125/2020/ND-CP, il est stipule:
Article 9. Cas ou il n'y a pas de sanction administrative pour les violations fiscales et les factures
4. Ne pas sanctionner les actes de violation des procedures fiscales pour les particuliers qui finalisent directement l'impot sur le revenu des personnes physiques en retard, qui soumettent des dossiers de finalisation de l'impot sur le revenu des personnes physiques et qui generent un montant d'impot rembourse, les menages commerciaux, les particuliers commerciaux qui ont ete imposes conformement aux dispositions de l'article 51 de la loi sur l'administration fiscale".
- L'article 13 de la circulaire 40/2021/TT-BTC guide la gestion fiscale des menages contractuels.
L'article 13 de la loi sur la gestion fiscale de 2025 reglemente la declaration fiscale des menages commerciaux et des particuliers commerciaux.
- Le paragraphe 4 de l'article 5 de la resolution 198/2025/QH15 stipule:
Article 5. Principes de traitement des violations et de resolution des affaires dans les activites commerciales
4. Il n'est pas permis d'appliquer la retroactivite des dispositions legales pour traiter les inconvenients pour les entreprises, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux".
Sur la base des reglementations susmentionnees, dans le cas ou les menages commerciaux et les particuliers commerciaux ont paye des impots selon la methode contractuelle en 2025 et auparavant (y compris les cas ou les menages commerciaux et les particuliers commerciaux ont modifie la taille de la production et des affaires, entraînant un changement de 50% ou plus dans le chiffre d'affaires de la taxe) et que l'administration fiscale a effectue la determination du chiffre d'affaires et la determination du taux d'imposition contractuelle conformement a l'article 51 de la loi sur l'administration fiscale, lors du passage a la forme de declaration fiscale a partir du 1er janvier 2026, l'administration fiscale n'effectuera pas de controle fiscal, n'utilisera pas le chiffre d'affaires declare des menages commerciaux et des particuliers commerciaux en 2026 pour traiter la retroactivite des obligations fiscales des menages commerciaux et des particuliers commerciaux qui ont paye des impots selon la methode contractuelle depuis 2025 et auparavant.
Dans le cas ou les autorites competentes decouvrent que les menages commerciaux et les particuliers commerciaux ont commis des actes de fraude et de dissimulation de revenus entraînant un manque d'impots a payer, les menages commerciaux et les particuliers commerciaux seront sanctionnes administrativement pour fraude fiscale conformement a l'article 17 du decret 125/2020/ND-CP ou, en cas de violation grave, peuvent etre poursuivis penalement pour fraude fiscale conformement a l'article 200 du Code penal de 2015 (modifie et complete en 2017).
