A partir du 1er janvier 2026, le regime comptable applique aux menages commerciaux et aux particuliers commerciaux comporte de nombreux points nouveaux, notamment une reglementation distincte pour le groupe de menages commerciaux non soumis a la taxe sur la valeur ajoutee (TVA), non soumis a l'impot sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Ce contenu est specifiquement guide par le ministere des Finances dans la circulaire 152/2025/TT-BTC.
Quel est le chiffre d'affaires pour lequel les menages commerciaux ne sont pas imposables?
Selon le paragraphe 1 de l'article 7 de la loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques de 2025, les personnes physiques residentes ayant des activites de production et commerciales ayant un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins ne sont pas tenues de payer l'IRPP. Dans le meme temps, si elles sont non soumises a la TVA conformement aux dispositions de la loi sur la TVA, les menages commerciaux sont classes dans le groupe non soumis a la TVA.
L'article 4 de la circulaire 152/2025/TT-BTC stipule clairement: Les menages commerciaux et les particuliers commerciaux qui ne sont pas soumis a la TVA, qui ne sont pas tenus de payer l'IRPP, n'ont qu'a utiliser le registre des revenus des ventes de biens et de services (modele S1a-HKD) pour enregistrer.
Il s'agit du type de livret comptable le plus simple, adapte aux petits menages commerciaux, aux commerces familiaux et aux services personnels.
L'objectif du livret de revenus est: de suivre le chiffre d'affaires total des ventes de biens et de services; d'etre une base pour determiner quand les menages commerciaux depassent le seuil de 500 millions de dongs/an, entraînant ainsi des obligations fiscales; de comparer les donnees avec les autorites fiscales si necessaire.
La circulaire 152/2025/TT-BTC guide egalement specifiquement la methode d'enregistrement des livres. Le point notable est qu'il n'est pas obligatoire d'enregistrer les coûts, il n'est pas necessaire de creer de nombreux types de livres complexes comme les entreprises. Cependant, les menages commerciaux doivent enregistrer honnetement et pleinement les revenus afin d'eviter le risque d'imposition fiscale lors de l'inspection par les autorites fiscales.
Quand les menages commerciaux doivent-ils passer a un regime comptable plus eleve?
Si au cours de l'annee, le chiffre d'affaires depasse 500 millions de dongs, le menage commercial ne sera plus soumis a l'IRPP. A ce moment-la, les obligations comptables et fiscales changeront selon la methode de paiement de l'impot.
Selon la circulaire 152/2025/TT-BTC :
Les menages commerciaux qui paient la TVA et l'IRPP au taux de % sur le chiffre d'affaires doivent appliquer l'article 5, en utilisant: Factures et documents conformement a la reglementation; Livret de revenus de vente de biens et de services (modele S2a-HKD).
L'IRPP est calcule sur la base du chiffre d'affaires deduit des depenses, en appliquant le taux d'imposition progressif par chiffre d'affaires:
Plus de 500 millions a 3 milliards de VND : 15 % ;
Plus de 3 milliards a 50 milliards de VND : 17 % ;
Plus de 50 milliards de VND : 20 %.
Meme s'ils sont hors taxes, les menages commerciaux doivent toujours enregistrer leurs revenus des le debut de leur activite; surveiller de pres les revenus mensuels et trimestriels; preparer un plan de conversion du regime comptable lorsque les revenus augmentent.
L'enregistrement correct, complet et conforme au modele de la circulaire 152/2025/TT-BTC aide non seulement les menages commerciaux a respecter la loi, mais evite egalement les risques juridiques et la recuperation d'impots.
C'est la premiere fois que l'on s'agit d'un groupe de personnes qui s'occupent d'une affaire ou d'une affaire.
