Les entreprises demandent des instructions détaillées sur les documents justificatifs déductibles lors du calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés (IS).
Dans le même temps, la société souhaite clarifier le taux d'imposition des entrepreneurs étrangers applicable aux services de logiciels d'intelligence artificielle selon le modèle SaaS (abonnement en ligne).
Selon les informations de l'entreprise, cette activité a commencé début juin 2026. Afin de servir les activités de production et commerciales, l'entreprise a souscrit en ligne des services de logiciels d'intelligence artificielle (IA) auprès de fournisseurs étrangers.
Les frais supplémentaires sont payés périodiquement par carte bancaire de la société. Le fournisseur étranger émet des factures électroniques et les envoie par e-mail.
Concernant les documents justificatifs à inclure dans les dépenses déductibles lors de la détermination du revenu imposable à l'impôt sur le revenu des sociétés, l'entreprise cite ses dépenses sur la base de l'article 09 du décret n° 320/2025/ND-CP.
Selon la réglementation, les dépenses déductibles doivent remplir trois conditions. Premièrement, les dépenses effectivement engagées liées aux activités de production et commerciales. Deuxièmement, il doit y avoir toutes les factures et documents légaux conformément à la réglementation. Troisièmement, il doit y avoir des documents de paiement sans espèces pour les dépenses de 05 millions de dongs ou plus.
Concernant les frais de service d'IA mentionnés ci-dessus, l'entreprise a déclaré qu'elle avait maintenant conservé un dossier spécifique. Ce dossier comprend des factures électroniques de fournisseurs étrangers.
Ensuite, il y a la clause d'utilisation du service pour prouver que la nature du service est le logiciel SaaS.
Le dossier contient également une copie de la carte de crédit de la société indiquant que le paiement n'utilise pas d'argent liquide. Enfin, il y a la déclaration et les documents de paiement de l'impôt sur les entrepreneurs étrangers.
L'entreprise s'interroge sur la question de savoir si ce dossier remplit les conditions de comptabilité. Si ce n'est pas complet, l'entreprise demande des instructions pour compléter des documents spécifiques.
Par ailleurs, les entreprises s'interrogent également sur le taux d'imposition appliqué aux entrepreneurs étrangers.
La société identifie les services d'IA selon le modèle SaaS comme n'accordant qu'un accès et un utilisation de logiciels en ligne. Ce service ne transfère pas de code source, ne génère pas de droits de propriété. Il n'appartient pas non plus à l'activité de transfert de technologie.
Par conséquent, les entreprises appliquent elles-mêmes un taux de TVA de 0%. Ce niveau relève de la catégorie des personnes non soumises à la TVA conformément au paragraphe 13 de l'article 6 du décret n° 181/2025/ND-CP.
La société applique également une TVA de 5% sur les activités de prestation de services conformément à l'article 13 de la circulaire n° 103/2024/TT-BTC. L'entreprise espère recevoir des instructions pour avoir une base pour remplir correctement ses obligations.
Face aux préoccupations des entreprises, le service des impôts de base 3 de Hô Chi Minh-Ville répond comme suit:
Concernant les conditions de comptabilisation des dépenses déductibles lors du calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés, l'administration fiscale a apporté une affirmation claire.
Ceci est basé sur l'article 9 du décret 320/2025/ND-CP du 15 décembre 2025 du gouvernement. Dans le cas où l'entreprise a des dépenses réelles liées à la production et aux affaires, elles seront comptabilisées.
Cependant, l'unité doit avoir toutes les factures et documents conformément à la réglementation.
Dans le même temps, l'entreprise doit avoir des justificatifs de paiement sans espèces pour chaque achat d'une valeur de 05 millions de dongs ou plus. Une fois satisfait, la société pourra déduire cette dépense lors de la détermination de l'impôt sur le revenu des sociétés.
Concernant l'application de la politique fiscale sur les entrepreneurs étrangers, l'administration fiscale a publié des directives basées sur de nombreux documents.
L'organisme de gestion a divisé en cas spécifiques pour guider les entreprises.
Dans le cas où un entrepreneur étranger signe un contrat de fourniture de services logiciels de type SaaS conformément à la réglementation. À ce moment-là, ce service n'est pas soumis à la TVA. Dans le même temps, l'entreprise applique un taux d'IS de 5% calculé sur le chiffre d'affaires imposable.
Dans le cas où le service en ligne ne remplit pas les conditions, il s'agit d'un service logiciel. À ce moment-là, l'administration fiscale exige l'application d'un taux de TVA de 5%. Le taux d'impôt sur le revenu des sociétés à payer est également de 5%.
Dans le cas où la fourniture de services par un entrepreneur étranger est accompagnée de droits d'auteur. Le revenu des droits d'auteur est compris comme l'argent payé pour les droits d'utilisation, le transfert de propriété intellectuelle ou le transfert de technologie. Pour cette partie du revenu des droits d'auteur, l'entreprise doit appliquer un taux d'IS de 10% calculé sur le chiffre d'affaires imposable.
L'administration fiscale demande à l'unité de se baser de manière proactive sur les dispositions légales. Les entreprises doivent vérifier attentivement la situation réelle de leur mise en œuvre.
