Sur le portail d'information du ministère des Finances, le service des impôts de base des 3 provinces de Thanh Hóa a déclaré avoir reçu une demande de conseils d'un ménage commercial sur la manière de déterminer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages commerciaux enregistrés dans deux secteurs d'activité, notamment la distribution de produits d'élevage et l'élevage de poules pondeuses commerciales.
Selon le contenu de la demande, les ménages commerciaux ont un chiffre d'affaires de distribution de produits d'élevage de 800 millions de VND/an et un chiffre d'affaires d'élevage de poules pondeuses commerciaux de 700 millions de VND/an.
Les ménages commerciaux demandent des instructions pour savoir si le chiffre d'affaires de la vente d'œufs de poule directement élevés est inclus dans le seuil de chiffre d'affaires de 1 milliard de dongs afin de déterminer l'obligation de payer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou non.
Dans le même temps, dans le cas où le chiffre d'affaires commercial de 800 millions de dongs/an ne dépasse pas le seuil de 1 milliard de dongs, mais que le chiffre d'affaires total des deux secteurs est de 1,5 milliard de dongs, comment la détermination de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est-elle effectuée?
En réponse à ce contenu, le service des impôts de base des 3 provinces de Thanh Hóa a déclaré que, sur la base des réglementations en vigueur, le chiffre d'affaires total des ventes de marchandises des ménages commerciaux est de 1,5 milliard de dongs.
Dont le chiffre d'affaires de la vente commerciale d'équipements d'élevage est de 800 millions de dongs et le chiffre d'affaires de la vente d'œufs de poulet auto-élevés est de 700 millions de dongs.
Pour la taxe sur la valeur ajoutée, le chiffre d'affaires de la vente d'œufs de poule auto-élevés de 700 millions de dongs est un chiffre d'affaires non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, tandis que le chiffre d'affaires de la vente commerciale d'équipements d'élevage de 800 millions de dongs est un chiffre d'affaires soumis à la taxe sur la valeur ajoutée.
La taxe sur la valeur ajoutée est déterminée par le chiffre d'affaires imposable multiplié par le taux d'imposition. En conséquence, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée à payer est de 800 millions de dongs multipliés par 1%, soit 8 millions de dongs.
En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dans le cas où les ménages commerciaux remplissent toutes les conditions pour être exonérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément au paragraphe 2 de l'article 21 du décret n° 253/2026/ND-CP, le chiffre d'affaires exonéré d'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 700 millions de dongs provenant de la vente d'œufs de poule auto-élevés, le chiffre d'affaires imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 800 millions de dongs.
Si le ménage commercial choisit de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du chiffre d'affaires imposable, le chiffre d'affaires imposable est déterminé par la part du chiffre d'affaires dépassant 1 milliard de dongs. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé à 0.
Si les ménages commerciaux choisissent de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé par le revenu imposable multiplié par le taux d'imposition de 15%.
Le revenu imposable est déterminé par le chiffre d'affaires des biens et services vendus déduction faite des dépenses liées aux activités de production et commerciales au cours de la période d'imposition. Les ménages commerciaux déterminent eux-mêmes les dépenses déductibles pour calculer le revenu imposable.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé par 800 millions de dongs déduction faite des dépenses déductibles, puis multiplié par le taux d'imposition de 15%.
Dans le cas où les ménages commerciaux ne remplissent pas toutes les conditions pour être exonérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément au paragraphe 2 de l'article 21 du décret n° 253/2026/ND-CP, le chiffre d'affaires imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 1,5 milliard de dongs.
Si le ménage commercial choisit de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du chiffre d'affaires imposable, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé par la partie du chiffre d'affaires dépassant 1 milliard de dongs multipliée par un taux d'imposition de 0,5%. En conséquence, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 2,5 millions de dongs.
Si les ménages commerciaux choisissent de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé par le revenu imposable multiplié par le taux d'imposition de 15%.
Les ménages commerciaux déterminent eux-mêmes les dépenses déductibles pour calculer le revenu imposable. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé par 1,5 milliard de dongs déduits des dépenses déductibles, puis multipliés par le taux d'imposition de 15%.
