Sur le portail d'information du ministère des Finances, un lecteur de Cần Thơ s'interroge sur la manière de déterminer le chiffre d'affaires imposable pour les activités de location de biens de particuliers dont le chiffre d'affaires total de la location dépasse 1 milliard de dongs/an.
Selon le contenu reflété, l'entreprise loue des locaux à un particulier qui possède de nombreux biens à louer, avec un chiffre d'affaires total estimé à partir des activités de location de plus d'un milliard de dongs par an.
Le contrat de location a un prix unitaire de 75 millions de dongs/mois (hors taxe sur la valeur ajoutée et impôt sur le revenu des personnes physiques), durée de location de 72 mois, à partir du 1er janvier 2026. Le loyer est payé trimestriellement, à chaque paiement anticipé de 3 mois.
Les parties conviennent que la société de location déclarera et paiera les impôts au nom des particuliers pour les activités de location découlant du contrat.
Dans le même temps, l'entreprise applique la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en multipliant le taux d'imposition par le chiffre d'affaires imposable et bénéficie d'une réduction de 500 millions de dongs avant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour ce contrat.
Par conséquent, les entreprises demandent au ministère des Finances de les guider sur la manière de convertir en chiffre d'affaires imposable.
En réponse au contenu ci-dessus, Thuế de la ville de Cần Thơ a l'avis suivant:
Dans le cas où l'entreprise loue des biens à des particuliers et que le contrat stipule que le loyer n'inclut pas la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et que l'entreprise est responsable du paiement de l'impôt à la place des particuliers conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale, l'entreprise est incluse dans les dépenses déductibles de la partie de l'impôt payée à la place, à condition qu'il existe un justificatif de paiement d'impôt conformément à la réglementation.
Pour les revenus imposables provenant des activités de location de biens, l'administration fiscale cite le décret n° 68/2026/ND-CP et le décret n° 141/2026/ND-CP.
Selon la réglementation, le niveau de chiffre d'affaires servant de base à la détermination des obligations fiscales a été ajusté de 500 millions de dongs à 1 milliard de dongs.
Pour la taxe sur la valeur ajoutée, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de dongs sont soumis à l'impôt et appliquent la méthode de calcul direct sur le chiffre d'affaires en multipliant le pourcentage par le chiffre d'affaires.
Le prix imposable pour l'activité de location de biens est le montant de la location sans taxe sur la valeur ajoutée. Dans le cas d'un paiement périodique ou d'un paiement anticipé pour toute la durée de la location, le prix imposable est le montant de la location payé périodiquement ou à l'avance, hors taxe sur la valeur ajoutée.
En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'administration fiscale a déclaré que les particuliers qui louent des biens immobiliers, à l'exception des activités commerciales d'hébergement, sont déterminés comme le montant de l'impôt à payer en multipliant la partie du chiffre d'affaires dépassant le niveau réglementaire par le taux d'imposition de 5%.
Dans le cas où une personne physique possède de nombreux biens immobiliers à louer dans différents endroits, une déduction de 1 milliard de dongs est accordée avant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un ou plusieurs contrats choisis par la personne physique.
Cependant, le montant total de la déduction ne dépasse pas 1 milliard de dongs par an pour tous les contrats de location.
Si le contrat sélectionné n'a pas utilisé la totalité de la déduction de 1 milliard de dongs, la personne physique peut continuer à choisir d'autres contrats à appliquer jusqu'à ce que la totalité de la déduction soit utilisée.
Dans le cas où le locataire déclare et paie l'impôt à la place, le contrat de location doit clairement stipuler le contenu de la déclaration à la place, du paiement à la place de l'impôt et le montant à déduire lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Si ce contrat n'a pas utilisé la totalité de la déduction, l'individu continue de choisir d'autres contrats à appliquer jusqu'à ce qu'il atteigne 1 milliard de dongs.
