En evaluant l'equite fiscale dans l'ensemble des normes d'un bon systeme fiscal
L'equite fiscale verticale est etroitement liee au principe de taxation par la capacite de paiement. La capacite de paiement se manifeste directement et clairement dans les revenus et les biens. Plus le niveau de revenu est eleve plus la capacite de paiement est elevee. Plus il y a d'actifs de grande valeur plus la capacite de paiement est elevee.
L'equite horizontale est comprise comme un principe de taxation selon lequel les personnes les unes apres les autres doivent etre traitees les unes apres les autres en matiere de fiscalite. La base de ce principe est liee au developpement de la civilisation humaine dans le but d'atteindre la verite en traitant les personnes les unes apres les autres.
De plus l'examen de l'equite fiscale doit egalement etre place dans les conditions generales de la politique de gestion economique et de la politique budgetaire d'un pays.
Pourquoi l'equite fiscale est-elle une base pour limiter l'evasion fiscale et nourrir le developpement durable?
Lorsque l'equite du systeme fiscal est largement reconnue par la majorite cela cree un soutien important du public dans l'organisation de la mise en œuvre de la politique fiscale. En meme temps lorsque la majorite de la population se sent satisfaite de l'equite du systeme fiscal cela cree une motivation pour mieux respecter les impots et reduire la motivation d'evasion fiscale.
De l'equite du systeme fiscal vietnamien
Politique et orientations generales
En termes de politique le Parti et notre Etat ont toujours preconise la construction et l'amelioration d'un systeme fiscal equitable transparent efficace et conforme aux pratiques internationales. Cela se manifeste tres clairement dans les strategies de reforme du systeme fiscal a travers differentes etapes. La strategie de developpement socio-economique pour la periode 2011-2020 du Parti definit que 'La politique financiere nationale doit encourager raisonnablement la distribution et l'utilisation efficace de toutes les ressources pour le developpement socio-economique ;
Dans l'orientation et les taches de developpement socio-economique la Strategie de developpement socio-economique pour la periode 2021-2030 est plus clairement indiquee comme suit : « Elargir les bases de collecte garantir l'equite et l'independance de la politique fiscale promouvoir l'application des technologies de l'information simplifier les procedures administratives reduire les coûts de respect des procedures de paiement des impots et des redevances des citoyens et des entreprises ».
L'objectif general de la Strategie de reforme du systeme fiscal jusqu'en 2020 publiee conjointement avec la decision n° 732/QD-TTg du Premier ministre definit 'Construction d'un systeme de politiques fiscales synchrones uniformes equitables et efficaces adaptes au systeme economique de marche a orientation socialiste ; niveau de motivation raisonnable afin de creer des conditions pour promouvoir la production nationale'.
La decision n° 508/QD-TTg du 23 avril 2022 du Premier ministre approuvant la Strategie de reforme du systeme fiscal jusqu'en 2030 definit le point de vue suivant : '...financer raisonnablement les recettes du budget de l'Etat en assurant la synchronisation l'equite et l'independance de la politique ; simple clair clair facile a comprendre facile a mettre en œuvre'.
Outils et resultats obtenus en termes de garantie de l'equite fiscale
Taxe sur le revenu des personnes physiques : Pour le systeme fiscal de chaque pays la taxe sur le revenu des personnes physiques est consideree comme la taxe la plus importante dans la regulation des revenus et la garantie de l'equite sociale. De 1990 a 2008 le Vietnam a impose la taxe sur le revenu aux personnes a revenus eleves. Les revenus reguliers sont soumis a un bareme d'impot progressif avec 5 taux d'imposition allant de 10 % a 50 %.
Du 1er janvier 2009 a 2014 le tableau des impots progressifs avec 7 taux d'imposition allant de 5 % a 35 % s'applique aux revenus provenant des salaires des salaires des salaires et des activites commerciales des personnes residant a l'etranger.
A partir du 1er janvier 2015 ce bareme d'impot progressif ne s'applique qu'aux revenus provenant des salaires et des salaires des personnes residant en France. Les revenus provenant des activites commerciales sont taxes au taux de % du chiffre d'affaires sans appliquer le bareme d'impot progressif. Les revenus restants appliquent un taux d'imposition unique avec differents taux d'imposition.
Egalement a partir du 1er janvier 2009 le Vietnam est passe du systeme de reduction de la taxe sur la valeur ajoutee au systeme de reduction de la taxe sur la valeur ajoutee. Ainsi on peut constater que le Vietnam a applique de maniere coherente le principe de reduction progressiste de la taxe sur la valeur ajoutee meme si le taux de change evolue avec le temps. Cela garantit l'equite verticale de la taxe sur la valeur ajoutee. De plus a partir du 1er janvier 2009 le systeme de reduction de la taxe sur la valeur ajoutee est applique en remplacement
Taxe de consommation speciale : Bien qu'il y ait eu des changements au fil du temps l'orientation generale adoptee lors de l'elaboration et de l'amelioration des politiques et des lois sur la taxe de consommation speciale au Vietnam est de taxer fortement certains biens et services haut de gamme - biens et services appartenant aux depenses des personnes a revenus eleves dans la societe. La loi sur la taxe de consommation speciale de 1998 entree en vigueur le 1er janvier 1999 stipule que certains biens et services haut de gamme sont soumis a
La loi sur la taxe speciale a la consommation de 2008 entree en vigueur le 1er janvier 2009 ajoute des avions et des yachts aux categories soumises a la taxe speciale a la consommation. La loi sur la taxe speciale a la consommation (modifiee) n° 66/2025/QH15 entree en vigueur le 1er janvier 2026 ajuste les categories soumises a la taxe sur les produits de climatisation en supprimant les types de climatiseurs que les personnes a revenus moyens et inferieurs utilisent de la liste soumises a la taxe speciale
En consequence le sujet imposable est la climatisation d'une puissance de 90 000 BTU ou moins qui est transformee en climatisation d'une puissance de plus de 24 000 BTU a 90 000 BTU. Le taux d'imposition sur la consommation speciale est egalement conçu fondamentalement dans le sens que plus les biens et services sont haut de gamme plus le taux d'imposition est eleve.
Taxe sur la valeur ajoutee : Il s'agit d'une taxe que la plupart des pays choisissent l'objectif principal etant d'assurer des revenus au lieu de l'objectif d'assurer l'equite sociale. La taxe sur la valeur ajoutee est egalement une taxe dont l'accumulation par rapport au revenu est due au montant de la taxe calcule sur le prix de vente des biens et services. Malgre cela les choix politiques du Vietnam au cours de la periode ecoulee ont toujours combine a assurer l'equite dans la taxe sur la valeur
Taxe fonciere : Au Vietnam il existe actuellement 2 taxes appartenant au groupe des taxes foncieres : la taxe fonciere agricole et la taxe fonciere non agricole. Parmi celles-ci la taxe fonciere agricole est pratiquement entierement exoneree des impots pour les contribuables conformement a certaines resolutions de l'Assemblee nationale jusqu'en 2030.
Taxe sur le revenu des societes : La taxe sur le revenu des societes au Vietnam a subi de nombreux changements au fil du temps en particulier les reglementations sur les taux d'imposition et les incitations fiscales. D'un point de vue fiscal equitable il y a le contenu notable suivant :
Avant l'annee fiscale de 2004 le taux d'imposition sur le revenu des societes differe entre les entreprises vietnamiennes et les entreprises a capitaux etrangers (les entreprises a capitaux etrangers sont soumises a un taux d'imposition de 25 % les entreprises nationales appliquent un taux de 32%) ;
A partir de l'annee fiscale 2004 les entreprises nationales et les entreprises a capitaux etrangers ont applique un taux d'imposition general commun de 28 % puis il est retombe a 25 % a partir de l'annee fiscale 2009 a 22 % a partir de l'annee fiscale 2014 et a 20 % a partir de l'annee fiscale 2015 ;
Les incitations fiscales ont egalement change dans le sens d'une uniformisation des incitations fiscales entre les entreprises vietnamiennes et les entreprises a capitaux etrangers a partir de l'annee fiscale 2004 ;
Un certain nombre de limitations a surmonter pour un systeme fiscal plus equitable
Sur l'impot sur le revenu des personnes physiques
Le taux d'imposition pour l'heritage et la reception de cadeaux n'applique qu'un taux d'imposition unique non cumulatif et ne garantit pas non plus reellement l'equite dans la regulation des revenus.
Le taux d'imposition sur les revenus provenant du transfert d'actifs immobiliers n'inclut pas le delai de detention immobiliere il n'a donc pas contribue a repartir les revenus a assurer l'equite sociale et n'a pas contribue a limiter la speculation immobiliere.
La methode de determination du taux d'imposition sur les revenus provenant du transfert d'immobilier et du transfert de titres n'est definie que par un ratio de % sur le prix du transfert sans option d'application par interet de transfert ce qui n'est plus conforme aux conditions pratiques et ne reflete pas correctement la nature de l'impot calcule sur les revenus provenant des interets.
En ce qui concerne la taxe speciale a la consommation
Le taux d'imposition sur certains biens et services haut de gamme n'est pas vraiment approprie. Les articles d'avions d'helicopteres de bateaux de croisiere et de yachts bien qu'etant des biens tres haut de gamme n'ont qu'un taux d'imposition de 30 % tres inferieur a celui des biens moins haut de gamme. Le taux d'imposition sur les services commerciaux de golf qui est actuellement de 20 % n'est pas vraiment a la hauteur du niveau haut de gamme de ce service.
Certaines biens et services haut de gamme mais qui ne sont pas encore soumis a la taxe speciale a la consommation telles que : cosmetiques services esthetiques...
En ce qui concerne la fiscalite des biens
Les taux d'imposition progressifs pour la taxe d'utilisation des terres non agricoles selon la limite d'utilisation actuelle du Vietnam sont de 0 03 % ; 0 07 % et 0 05 % ; pour les terres utilisees a des fins inappropriees de 0 05 % ; les terres empietees de 0 20 %. Ainsi on peut constater que le taux actuel de taxe d'utilisation des terres non agricoles du Vietnam est trop bas par rapport aux pratiques internationales.
Le taux d'imposition progressif en fonction de la limite d'utilisation n'est pas entierement lie a la valeur du terrain il n'est donc pas garanti l'equite dans la regulation des revenus car la valeur du terrain est determinee en fonction de la superficie du terrain multipliee par le prix de chaque m2 de terrain dans lequel la valeur de chaque m2 de terrain est un facteur tres important qui determine le prix du terrain dans certains cas les prix varient des dizaines des centaines voire des milliers de fois.
La proposition d'ajuster la legislation fiscale pour ameliorer l'equite du systeme fiscal vietnamien
Sur l'impot sur le revenu des personnes physiques
Premierement il convient d'ajouter et de restructurer les revenus qui sont en fait des revenus provenant des interets de capital. En meme temps lors de la liste des revenus imposables provenant du transfert d'actifs outre ces deux elements combines il est necessaire d'ajouter 3 elements supplementaires comme suit :
Revenus provenant du transfert d'actifs numeriques conformement a la loi sur l'industrie et la technologie numeriques ;
Revenus provenant du transfert d'or ;
Les revenus provenant du transfert d'autres actifs conformement aux reglementations du gouvernement.
Deuxiemement il convient d'ajouter aux revenus provenant de la succession et de la reception de cadeaux les autres actifs : actifs numeriques les depots a la banque et aux etablissements de credit et autres actifs conformement aux reglementations du gouvernement. Avec la promulgation de la loi sur l'industrie et la technologie numeriques n° 71/2025/QH15 il existe une base juridique complete pour la gestion fiscale des revenus provenant de la succession et de la reception de cadeaux qui sont des actifs numeriques.
Troisiemement il convient de reduire le champ des revenus exoneres d'impot pour les revenus provenant de successions et de cadeaux tels que l'immobilier entre la femme et le mari ; le pere biologique la mere biologique le pere adoptif ; le pere biologique la mere adoptive le pere marie le marie ; le grand-pere paternel le grand-pere maternel ; le grand-pere paternel le grand-pere maternel le grand-pere maternel ; le grand-pere maternel le grand-pere
Quatriemement en ce qui concerne le taux d'imposition sur les salaires et les salaires. Le projet de loi sur l'impot sur le revenu des personnes physiques propose 2 options d'ajustement du taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des salaires et des salaires des personnes residant.
Cinquiemement etudier l'ajustement du niveau et la maniere d'ajuster le niveau de deduction familiale selon les orientations de base suivantes :
En ce qui concerne la taxe speciale a la consommation
Ajouter certains produits et services haut de gamme a la liste des produits soumis a la taxe speciale a la consommation : cosmetiques services esthetiques services spa. Ajuster l'augmentation des taux d'imposition sur certains produits et services haut de gamme selon le principe que plus les produits et services sont haut de gamme plus les taux d'imposition sont eleves. En consequence il est necessaire d'augmenter les taux d'imposition sur les avions les helicopteres les bateaux de croisiere et les services commerciaux de golf.
En ce qui concerne la fiscalite des biens
Les seuils de prix des terrains specifiques pour l'application du taux d'imposition progressif doivent etre determines sur la base des donnees d'enquete sur les prix des terrains en relation avec les revenus de la population. Dans le meme temps il convient de maintenir 3 taux d'imposition progressifs en fonction de la valeur des terrains mais d'ajuster l'augmentation du taux d'imposition a des niveaux specifiques de 0 2 % 0 4 % et 0 6 %.
Etudier le plan d'imposition sur le logement. Lors de l'imposition sur le logement il est necessaire de tenir compte du seuil de logement non imposable afin de garantir qu'il n'y ait pas d'imposition sur les personnes ayant un revenu moyen ou inferieur.
