Conformément aux dispositions du décret 68/2026/ND-CP du gouvernement et de la circulaire 18/2026/TT-BTC du ministère des Finances entrant en vigueur le 5 mars 2026, les particuliers ayant des activités de location de biens immobiliers lorsque le chiffre d'affaires de l'année dépasse 500 millions de dongs devront déclarer et payer des impôts conformément aux dispositions de la législation fiscale.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur la partie des revenus dépassant 500 millions de dongs
Pour les particuliers qui louent des biens immobiliers (à l'exception des activités d'hébergement), l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé sur la partie du chiffre d'affaires dépassant 500 millions de VND/an. Le montant de l'impôt à payer est calculé en multipliant la partie du chiffre d'affaires dépassant le seuil par le taux d'imposition de 5%, conformément aux dispositions du paragraphe 4 de l'article 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Cette réglementation permet aux particuliers de déduire 500 millions de dongs de revenus chaque année avant de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui contribue à réduire les obligations fiscales pour les petits loyers.
Dans le cas où une personne physique a plusieurs contrats de location de biens immobiliers, le montant total déduit lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne dépasse pas 500 millions de dongs/an pour tous les contrats de location.
Déclaration fiscale annuelle ou périodique au cours de l'année
Conformément aux directives du décret 68/2026/ND-CP et de la circulaire 18/2026/TT-BTC, les particuliers qui louent des biens immobiliers doivent déclarer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et envoyer simultanément le dossier de déclaration fiscale à l'administration fiscale où se trouve le bien immobilier loué.
Le dossier de déclaration fiscale est effectué selon le formulaire n° 01/BĐS joint à l'annexe de la liste détaillée des biens immobiliers locatifs selon le formulaire n° 01/BK-BĐS.
Dans le cas où une personne physique déclare directement des impôts, le contribuable peut choisir l'une des deux formes de déclaration:
- Déclarer des impôts deux fois au cours de l'année fiscale, au plus tard le 31 juillet de l'année fiscale et le 31 janvier de l'année civile suivante;
- Déclaration d'impôt unique par année fiscale, au plus tard le 31 janvier de l'année civile suivante de l'année fiscale.
Cette réglementation permet aux contribuables de choisir de manière proactive une méthode de déclaration fiscale adaptée à la situation réelle de la location.
De nombreux biens immobiliers locatifs peuvent être déclarés dans un seul dossier
Dans le cas d'une personne physique possédant plusieurs biens immobiliers locatifs, le contribuable peut effectuer une déclaration complète dans un dossier de déclaration fiscale et choisir un organisme fiscal où se trouvent les biens immobiliers locatifs pour déposer le dossier.
Les particuliers ont également le droit de choisir un ou plusieurs contrats de location pour appliquer un niveau de déduction de 500 millions de dongs lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, le niveau total de déduction ne dépasse pas 500 millions de dongs par an pour tous les contrats de location.
Dans le cas où le contrat choisi n'est pas suffisant pour appliquer la totalité de cette déduction, l'individu peut continuer à choisir d'autres contrats pour continuer à déduire jusqu'à ce qu'il atteigne le niveau de 500 millions de dongs conformément à la réglementation.
Cas où le locataire déclare et paie les impôts à la place
En fait, certains contrats de location de biens immobiliers stipulent que la partie locataire déclare et paie les impôts à la place de la personne louant.
Dans ce cas, le contenu relatif à la déclaration et au paiement des impôts à la place ainsi qu'au chiffre d'affaires déductible lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être clairement stipulé dans le contrat de location de biens immobiliers. Ceci afin de garantir que la déclaration et l'exécution des obligations fiscales soient conformes aux dispositions légales.
Selon l'administration fiscale, les réglementations du décret 68/2026/ND-CP et de la circulaire 18/2026/TT-BTC visent à accroître la transparence des activités de location de biens, tout en aidant les particuliers exerçant des activités commerciales à remplir leurs obligations fiscales de manière plus claire et plus pratique.
