Au cours des dernieres decennies de nombreux facteurs ont fondamentalement change l'espace et les methodes de gestion fiscale : la mondialisation du commerce et de la finance l'augmentation des activites economiques transfrontalieres l'essor de l'economie numerique et du commerce electronique ainsi que les modeles commerciaux fondamentaux. Dans un contexte d'integration economique internationale de plus en plus profonde le systeme fiscal joue un role cle dans la garantie des recettes budgetaires la creation d'un environnement commercial equitable et la promotion du developpement economique durable. Cependant pour que le systeme
Au cours de la periode ecoulee le Vietnam a apporte des ameliorations significatives aux procedures de paiement et de recouvrement des impots mais le niveau de respect des impots volontaires des entreprises n'est toujours pas eleve par rapport a la region. La situation de declaration incorrecte de paiement tardif ou d'evasion fiscale persiste a de nombreuses tailles d'entreprises differentes. Cela non seulement entraîne des pertes de recettes budgetaires de l'Etat mais affecte egalement l'environnement concurrentiel creant des risques juridiques et portant atteinte
Pour les raisons ci-dessus l'etude de la situation actuelle et des solutions pour ameliorer la capacite des entreprises a se conformer au droit fiscal n'a pas seulement une signification academique mais a egalement une grande valeur pratique. Les resultats de cette etude esperent contribuer au processus de perfectionnement du mecanisme de gestion fiscale moderne tout en promouvant la culture du respect volontaire dans la communaute des entreprises vietnamiennes.
La situation actuelle du respect du droit fiscal des entreprises vietnamiennes
Ces dernieres annees parallelement au processus de reforme energique du systeme de gestion fiscale le niveau de conformite au droit fiscal des entreprises vietnamiennes a connu de nombreux changements positifs. Plus de 99 3 % des entreprises ont declare et paye des impots electroniquement ce qui a permis de reduire considerablement les coûts et le temps de conformite ; le temps d'accomplissement des obligations fiscales est tombe a environ 384 heures/an (2020) et poursuit sa tendance a la baisse grace a la transformation numerique. Cependant outre l'amelioration
Premierement en ce qui concerne la declaration fiscale bien que presque toutes les entreprises aient declare leurs impots electroniquement la situation de declaration incorrecte lente ou inexacte reste courante en particulier lorsque de nombreuses entreprises n'ont pas eu le temps de mettre a jour les nouvelles reglementations. En 2024 le secteur fiscal a mene 62 932 inspections inspections et recommandations de traitement financier soit environ 62 726 milliards de VND ; dont de nombreuses affaires de recouvrement de centaines de milliards de VND dans les secteurs de l'immobilier
Deuxiemement en ce qui concerne le paiement des impots et la restitution des impots bien que le systeme electronique ait cree des conditions favorables la situation des arrieres d'impots et des retards de paiement reste preoccupante. En mars 2025 la dette fiscale totale du pays a atteint 219 601 milliards de VND soit une augmentation de 12 2 % par rapport a la meme periode de 2024 ; dont plus de 40 % sont des dettes realisables et le reste est une dette difficile a recouvrer en raison de l'arret des activites des entreprises ou de
Troisiemement en ce qui concerne les factures et les documents bien que les factures electroniques soient mises en œuvre dans tout le pays depuis 2022 les actes d'achat et de vente illegaux de factures continuent d'evoluer de maniere complexe. En 2024 les autorites fiscales ont decouvert que des centaines d'entreprises « fausses » ont ete creees dans le but d'acheter et de vendre des factures de legaliser les coûts ou de frauder le remboursement des impots dont 113 entreprises mentionnees dans la lettre officielle n°
Quatriemement dans le secteur des IDE le phenomene de prix de transfert et de declaration de pertes inexactes continue d'etre un probleme majeur. Au cours de la periode 2022-2024 de nombreuses entreprises IDE ont declare des pertes consecutives mais ont continue a etendre leur echelle et a augmenter leurs revenus - en particulier dans les secteurs des composants electroniques de l'habillement et du conseil technique - des signes typiques de transfert de benefices a l'exterieur afin d'eroder les bases fiscales. Selon
La situation de la capacite des entreprises vietnamiennes a se conformer au droit fiscal
Si le niveau de conformite reflete le comportement la capacite de conformite reflete les capacites et les conditions internes qui aident les entreprises a remplir correctement leurs obligations fiscales. Selon le cadre de gestion des risques de conformite (CRM) et le modele de « pyramide de conformite » de l'OCDE (2021) la capacite de conformite comprend trois groupes : (i) la capacite de comprehension et de mise a jour des politiques ; (ii) la capacite de gestion - comptabilite et de controle interne ; (iii) la capacite de cooperation avec
Premierement en termes de capacite de comprehension du droit fiscal la capacite d'acces a l'information s'est amelioree grace a la numerisation (eTax factures electroniques documents d'orientation publics) ce qui permet d'acceder aux reglementations plus rapidement et plus equitablement. Cependant la capacite d'interpretation et d'application est encore limitee en particulier pour les PME. Le systeme juridique multifonctionnel et les changements frequents rendent difficile pour les entreprises d'appliquer correctement. Bien que l'enquete PCI/VCCI montre
Deuxiemement en termes de capacite de gestion et de controle internes la transformation numerique permet d'ameliorer les normes de gestion plus rapidement mais necessite egalement des capacites plus elevees. Plus de 99 % des entreprises ont declare et paye des impots electroniques et des factures electroniques deployees dans tout le pays creant une plateforme de comparaison de donnees en temps reel. Cependant la plupart des PME sont toujours des agences de comptabilite et de fiscalite affaires dependantes de particuliers ou de services externes manquant de cadres de controle interne et de donnees standard
Troisiemement en termes de capacite de cooperation et de confiance c'est un facteur qui reflete le niveau de proactivite de transparence et de disponibilite a cooperer avec les autorites fiscales. Depuis 2022 les programmes 'Doanh nghiep tuan thu tot' et 'Hop tac tuan thu' ont favorise un dialogue plus actif. Les grandes entreprises ont souvent un service fiscal specialise des procedures de declaration et un systeme ERP interconnecte ce qui contribue a ameliorer la capacite de comprehension. Pendant ce temps plus de 97 % des PME
Un autre aspect est l'ethique fiscale et la culture du respect. L'ecart entre les secteurs officiel et informel reduit la motivation du respect volontaire. Certaines entreprises IDE declarent des pertes prolongees mais elargissent leur echelle ce qui montre un risque de prix de transfert et d'erosion des bases fiscales. Selon l'OCDE il s'agit d'un groupe hautement competent mais avec un moteur d'optimisation fiscale fort qui doit etre gere par des outils d'analyse des risques des accords APA et du mecanisme BEPS 2.0 au
Dans l'ensemble la capacite de conformite fiscale des entreprises vietnamiennes s'est considerablement amelioree grace a la numerisation et a l'integration des normes internationales. Des reformes telles que le decret 132/2020/ND-CP et le mecanisme de fiscalite minimale mondiale a partir de 2024 creent une base plus transparente. Cependant le systeme de conformite est toujours differencie en termes de 'fidele - capacite' : les grandes entreprises progressent vers une gestion fiscale proactive tandis que les PME 'ont besoin mais ont du
La solution pour soutenir l'amelioration de la capacite de respect du droit fiscal des entreprises
Pour surmonter les blocages de la sensibilisation de l'organisation et de la cooperation dans le respect des impots il est necessaire de mettre en œuvre des solutions synchronisees dans lesquelles les organismes de gestion la creation d'environnements et les organisations intermediaires jouent un role de pont de connaissances et de soutien et les entreprises construisent activement des capacites internes liees a la gestion des risques.
Pour les agences de gestion de l'Etat
Premierement il est necessaire d'ameliorer la stabilite la transparence et la capacite de prevision de la politique fiscale. Les nouvelles reglementations devraient etre promulguees accompagnees de documents d'orientation detailles d'exemples d'illustrations et de phases de transition claires afin d'eviter la situation de 'toujours un type'. Le ministere des Finances et la Direction generale des impots devraient maintenir un portail d'information centralise fournissant une 'consolidation electronique' pour chaque type d'impot - aidant les contribuables a rechercher
Deuxiemement ameliorer la transparence et l'efficacite de la mise en œuvre. Les autorites fiscales doivent rendre publiques les procedures et les progres du traitement des dossiers en particulier pour les procedures de remboursement des impots et d'exoneration des impots. Le systeme de gestion de dossiers electronique devrait permettre aux entreprises de suivre l'etat du traitement en temps reel avec des KPI clairs pour chaque etape. En meme temps il devrait etre mis en place un portail de questions-reponses avec un delai de reponse obligatoire pour aider les entreprises a avoir une
Troisiemement il est necessaire de promouvoir la transformation numerique et la liaison des donnees entre les autorites fiscales et douanieres les bureaux de l'Etat les banques et les agences d'enregistrement des entreprises. Le partage de ces donnees contribue a reduire les erreurs a soutenir une analyse des risques plus precise et a reduire le fardeau de la fourniture d'informations aux entreprises. Parallelement la Direction generale des impots devrait developper un « dictionnaire de donnees standard » pour les entreprises en guidant la maniere de comparer et de verifier uniformement
Quatriemement il est necessaire d'encourager le mecanisme 'auto-declaration - auto-reparation - auto-responsabilite'. Lorsque les entreprises declarent activement des ajouts avant l'inspection les autorites fiscales devraient envisager d'exonerer ou de reduire les amendes et les interets de retard de paiement ; cela contribue a passer du centre du 'traitement des violations' au'soutien au respect'. Parallelement il est necessaire d'appliquer un modele de classification des risques pour se concentr
Cinquiemement dans les questions complexes telles que les transactions liees les prix de transfert les impots minimums mondiaux les autorites fiscales doivent elaborer des manuels d'instructions techniques un ensemble de questions-reponses unifies et des documents d'explication precurseurs. L'existence de directives unifiees aidera a la fois les agents fiscaux et les entreprises a les appliquer de maniere uniforme reduisant ainsi les interpretations differentes entre les localites.
Enfin il est necessaire d'ameliorer les capacites et l'ethique de la fonction publique du personnel fiscal. Les fonctionnaires charges de la mise en œuvre doivent non seulement comprendre les politiques mais aussi etre formes aux competences en matiere de soutien de conseil et de resolution de situations en vue de la cooperation. L'elaboration d'un mecanisme d'evaluation transparente base sur le niveau de satisfaction des contribuables et l'application de normes professionnelles claires contribueront a accroître le prestige du secteur fiscal et a creer une base solide pour les relations de cooperation - respect
Pour les organismes de soutien aux entreprises tels que la VCCI et les associations professionnelles
Premierement la VCCI et les associations doivent jouer un role de pont entre la communaute des entreprises et les autorites fiscales. L'etablissement de canaux de communication politiques efficaces - tels que les bulletins d'information electroniques les portails d'information sur la mise a jour juridique ou les tables rondes interactives - aide les entreprises a saisir rapidement les nouvelles reglementations a reduire les risques d'infraction tout en creant un mecanisme de reponse bidirectionnelle pour que les politiques soient plus proches de la realite.
Deuxiemement les associations professionnelles devraient developper la capacite de conseil fiscal interne pour les membres par le biais d'un reseau d'experts ou de la cooperation avec des unites de conseil professionnelles. Les services de soutien a la declaration aux rapports aux transactions liees ou a la restitution des impots aideront les entreprises a ameliorer le respect et a reduire la charge pour les autorites fiscales en particulier dans les secteurs specifiques et complexes.
Troisiemement la VCCI et les associations doivent promouvoir la formation a la culture du respect par le biais de formations a court terme sur la gestion des risques fiscaux la gestion fiscale dans les entreprises et le programme de reconnaissance des entreprises exemplaires. L'honneur et la divulgation des unites exemplaires creeront un effet de diffusion positif contribuant a transformer la perception de « faire face » en « respecter volontairement ».
Quatriemement la VCCI doit jouer un role de critique politique afin de perfectionner le cadre juridique fiscal. Grace a une enquete pratique et a la synthese des difficultes des entreprises la VCCI peut demander au ministere des Finances de modifier les reglementations qui sont encore dispersees contribuant a reduire les risques juridiques et a accroître la transparence du systeme fiscal.
Cinquiemement les associations devraient renforcer la cooperation internationale et apprendre les modeles de soutien aux entreprises en matiere de conformite de pays tels que Singapour ou la Coree du Sud. L'apprentissage de l'experience en matiere de conseil politique de normalisation des livres et de gestion des donnees comptables aidera a transferer le role des associations de « travail de couloir » a « partenaire de developpement des capacites de conformite » renforçant ainsi la base de la gouvernance du secteur des entreprises vietnamiens.
Parallelement aux entreprises
Premierement les entreprises doivent elaborer un cadre de controle fiscal interne adapte a l'echelle de leur activite. Il est necessaire d'avoir un point focal charge des impots responsable de la planification de l'examen et du suivi de la declaration et du paiement des impots periodiques. Le processus de conformite devrait etre clairement defini de la collecte des documents a la comparaison des releves comptables et des declarations a l'examen avant la soumission en particulier pour les dossiers a haut risque qui doivent etre controles de maniere independante afin de limiter les erre
Deuxiemement il est necessaire d'ameliorer la capacite des donnees et d'automatiser les processus fiscaux. Les entreprises doivent normaliser les informations sur les codes de produits les taux d'imposition les partenaires et les documents afin d'etre unifiees dans l'ensemble du systeme. Les factures electroniques doivent etre configurees pour signaler les erreurs courantes et interconnecter les donnees entre le comptable la banque et l'entrepot afin de detecter rapidement les erreurs. A long terme il est necessaire d'investir dans un logiciel de gestion integre avec
Troisiemement le developpement des ressources humaines et de la culture du respect est un facteur essentiel. Le service comptable et fiscal doit etre regulierement forme aux politiques et aux procedures de declaration. Les dirigeants d'entreprise doivent surveiller les indicateurs d'efficacite du respect tels que le taux d'erreurs ou le delai de traitement des dossiers tout en encourageant l'esprit de transparence - demander et enregistrer activement des reponses des autorites fiscales au lieu de traiter selon l'experience personnelle.
Quatriemement les entreprises doivent renforcer l'acces a l'information et la cooperation avec les autorites fiscales. La participation a des dialogues des ateliers thematiques ou a des consultations d'experts contribue a mettre a jour les politiques a reduire les risques d'infraction et a renforcer la confiance avec les autorites de gestion.
Enfin les dirigeants d'entreprise doivent considerer l'impot comme une partie de la gestion strategique investir serieusement dans le systeme le personnel et la technologie. Lorsque la mentalite de'respect proactif' est mise en place par le chef la capacite de respect sera consolidee de maniere durable contribuant a accroître le prestige et la transparence de l'entreprise.
