Conformément à l'article 26 du décret n° 253/2026/ND-CP en vigueur à partir du 1er juillet et aux directives de l'administration fiscale, l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) provenant des salaires et des traitements dans certains cas spécifiques. Parmi ceux-ci, les salaires et les traitements du travail de nuit, des heures supplémentaires, les salaires et les traitements versés pour les jours sans congé sont exonérés d'IRPP.
Le cas d'application est que, en dehors des heures de travail normales, l'entreprise effectue des travaux de nuit (de 22 heures à 6 heures du matin le lendemain) sur le lieu de travail conformément aux dispositions relatives aux conditions et aux heures conformément à la législation sur le travail.
S'exprimant lors du séminaire en ligne sur le thème "Panorama des changements majeurs en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'assurance sociale et de gestion des travailleurs étrangers au Vietnam", Mme Ngô Thị Kim Anh - Directrice générale adjointe - Conseil en fiscalité et en ressources humaines de la société par actions de conseil EY Vietnam a déclaré: "Selon la réglementation en vigueur, les travailleurs qui travaillent de nuit ou font des heures supplémentaires recevront un salaire plus élevé. Auparavant, l'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques n'était appliquée qu'à la partie excédentaire".
Mme Kim Anh a pris l'exemple que si un employé fait des heures supplémentaires les jours de travail normaux et est payé à hauteur de 120% du salaire horaire, alors selon l'ancienne réglementation, seule la différence de 20% est exonérée d'impôt; tandis que 100% du salaire correspondant au nombre d'heures supplémentaires doit toujours être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Cependant, selon le décret n° 253, les travailleurs sont exonérés d'impôt sur la totalité du salaire versé pour les heures de travail de nuit et les heures supplémentaires conformément à la loi.
Il est à noter que le paiement des heures supplémentaires n'est appliqué à cette incitation que lorsqu'il est pleinement conforme aux dispositions du Code du travail. La loi actuelle stipule clairement les limites des heures supplémentaires.
L'article 60 du décret 145/2020/ND-CP contient les dispositions suivantes :
Le nombre total d'heures supplémentaires ne dépasse pas 50% du nombre d'heures de travail normales en 01 jour lors des heures supplémentaires les jours de travail normaux, sauf dans les cas prévus aux paragraphes 2 et 3 de cet article.
Le nombre total d'heures supplémentaires par jour ne dépasse pas 50% des heures de travail normales; le nombre total d'heures supplémentaires ne dépasse pas 40 heures par mois; et un maximum de 200 heures ou 300 heures par an selon les cas.
Par conséquent, Mme Kim Anh estime que les entreprises doivent élaborer et stocker des dossiers et des pièces justificatives complets, tout en établissant des procédures de contrôle interne strictes pour prouver que l'organisation des heures supplémentaires est conforme à la réglementation. Ce sera une base importante lors de l'explication aux autorités fiscales ou en cas d'inspection ou de contrôle.
Concernant le paiement du congé non utilisé, le représentant de la société par actions de conseil EY Vietnam a évoqué le cas où le travailleur ne l'avait pas utilisé au moment de la résiliation du contrat de travail.
Selon les réglementations précédentes, ce revenu était toujours soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Selon la nouvelle réglementation, il s'agit d'un changement positif car le paiement du congé non utilisé ne sera pas inclus dans le revenu imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Cependant, les entreprises doivent noter que le paiement de ce montant doit être conforme aux dispositions du paragraphe 3 de l'article 113 du Code du travail.
