Quel est le chiffre d'affaires que les ménages commerciaux doivent déclarer en impôt?
Selon le paragraphe 25 de l'article 5 de la loi sur l'impôt sur la valeur ajoutée 2024 en vigueur à partir du 1er janvier 2026 : Les biens et services des ménages et des particuliers produisant et faisant des affaires ont un chiffre d'affaires annuel de 200 millions de VND ou moins ; les biens d'organisations et de particuliers ne faisant pas de commerce et ne sont pas soumis à l'impôt sur la valeur ajoutée vendus...
Sur la base du paragraphe 1 de l'article 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007 modifiée par l'article 17 de la loi sur l'impôt sur la valeur ajoutée de 2024 entrée en vigueur le 1er janvier 2026 : Le revenu des ménages et des particuliers produisant et faisant des affaires ayant un chiffre d'affaires inférieur à 200 millions de VND/an ne relève pas du revenu imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Conformément à la réglementation ci-dessus à partir du 1er janvier 2026 les ménages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 200 millions de VND/an ou plus doivent déclarer pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt sur la valeur ajoutée.
Récemment dans le dernier plan soumis au gouvernement le ministère des Finances a proposé d'augmenter le seuil de chiffre d'affaires exempté d'impôt à 500 millions de VND/an tout en appliquant une nouvelle méthode de calcul des impôts : ne percevoir d'impôt que sur la part du chiffre d'affaires dépassant le seuil au lieu de calculer sur l'ensemble du chiffre d'affaires. Le ministère a également proposé d'ajouter la méthode de calcul des impôts sur le revenu (revenus hors dépenses)
Le rapport d'administration fiscale des ménages commerciaux
Selon le projet de transformation du modèle et de la méthode de gestion fiscale pour les ménages commerciaux lors de l'effacement de l'impôt sur les sociétés du ministère des Finances dans la décision 3389/QĐ-BTC les ménages commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 200 millions de VND/an ou plus devront déclarer leurs impôts selon la méthode de déclaration.
En cas de commerce sur une plateforme de commerce électronique où la plateforme n'a pas de fonction de paiement : Les particuliers doivent déclarer et payer leurs impôts individuellement chaque fois qu'ils en ont besoin chaque mois ou trimestre.
La déclaration fiscale des ménages commerciaux selon la méthode de déclaration
Conformément au paragraphe 1 de l'article 11 de la circulaire 40/2021/TT-BTC le dossier de déclaration fiscale des entreprises soumises à l'impôt selon la méthode de déclaration comprend :
- Lettre de déclaration fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux selon le modèle n° 01/CNKD.
- Supplément Tableau des activités commerciales au cours de la période des ménages commerciaux et des particuliers commerciaux.
- Délai de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers qui déclarent des impôts selon la méthode de déclaration indiquée au paragraphe 3 de l'article 11 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC :
+ La date limite de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les entreprises commerciales et les particuliers qui paient des impôts selon la méthode de déclaration mensuelle est le 20e jour du mois suivant le mois où l'obligation fiscale est exercée.
- La date limite de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers qui paient des impôts selon la méthode de déclaration trimestrielle est au plus tard le dernier jour du premier mois du trimestre suivant correspondant au trimestre où les obligations fiscales sont exercées.
Le rapport sur les impôts des ménages commerciaux chaque fois qu'un problème survient
Sur la base du paragraphe 1 de l'article 12 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC le dossier de déclaration fiscale des ménages commerciaux payant des impôts par méthode à chaque fois comprend :
- Lettre de déclaration fiscale pour les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux selon le modèle n° 01/CNKD
- Les documents joints au dossier de déclaration fiscale à chaque enregistrement comprennent :
+ Photocopie du contrat économique de fourniture de biens et de services ;
+ Photocopie du procès-verbal de réception et de liquidation du contrat ;
- Photocopie de documents prouvant l'origine des marchandises tels que : relevé d'achat de produits agricoles s'il s'agit de produits agricoles nationaux ; relevé d'achat de marchandises achetées par les résidents frontaliers s'il s'agit de marchandises importées par les résidents frontaliers ; facture du vendeur s'il s'agit de marchandises importées achetées par des organisations commerciales nationales ; documents connexes pour prouver s'il s'agit de marchandises produites par des particuliers ;...
- L'administration fiscale a le droit d'exiger l'original pour comparer et confirmer l'exactitude de la copie par rapport à l'original.
- Délai de dépôt du dossier de déclaration fiscale pour chaque événement : au plus tard le 10e jour à compter de la date de naissance de l'obligation fiscale conformément au paragraphe 3 de l'article 12 de la circulaire 40.
