Les ménages commerciaux ne font des affaires que sur des plateformes de commerce électronique ou font des affaires à la fois dans un lieu fixe et vendent des marchandises sur le marché, si le chiffre d'affaires annuel total dépasse 3 milliards de dongs, ils sont tenus de compiler le chiffre d'affaires pour déclarer le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques annuellement.
Conformément à l'article 11 du décret 68/2026/ND-CP, modifié par le paragraphe 1 de l'article 1 du décret 141/2026/ND-CP, réglementant la déclaration fiscale et la déduction fiscale pour les activités commerciales sur les plateformes de commerce électronique et les plateformes numériques des ménages commerciaux et des particuliers exerçant des activités commerciales.
En conséquence, le propriétaire des plateformes de commerce électronique, des plateformes numériques nationales ou étrangères ayant une fonction de commande en ligne et une fonction de paiement est responsable de la déduction, de la déclaration et du paiement à la place de la taxe déductible pour chaque transaction de fourniture de biens et de services des ménages commerciaux et des particuliers commerciaux conformément à la réglementation.
Pour les ménages commerciaux, les particuliers résidant et ayant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique, d'autres plateformes numériques n'ayant pas de fonction de commande en ligne et de fonction de paiement, les commerçants sont responsables de la déclaration et du paiement des impôts conformément à la réglementation.
Les revenus de plus de 3 milliards de dongs doivent être compilés pour le règlement de l'IRPP.
Le paragraphe 3 de l'article 11 du décret 68/2026/ND-CP stipule que dans le cas où les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales uniquement sur des plateformes de commerce électronique, des plateformes numériques ou exerçant des activités commerciales à la fois dans des lieux d'affaires fixes et exerçant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique, des plateformes numériques, s'ils ont un chiffre d'affaires annuel total supérieur à 3 milliards de dongs, ils procèdent à la synthèse du chiffre d'affaires pour déclarer et régler l'impôt sur le revenu des personnes physiques annuellement.
Cette réglementation s'applique également aux cas où le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 milliard de dongs et où l'on choisit de déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable multiplié par le taux d'imposition.
Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été géré par la plateforme de commerce électronique, la plateforme de déduction, payé à la place est déduit lors de la détermination du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer.
Ainsi, dans le cas où les ménages commerciaux ne vendent que des produits sur des plateformes telles que Shopee, TikTok et ont un chiffre d'affaires annuel total de plus de 3 milliards de dongs, ils doivent compiler le chiffre d'affaires pour effectuer le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques annuellement.
Le point à noter est que le chiffre d'affaires pour déterminer les obligations de règlement n'est pas seulement compris en fonction du chiffre d'affaires sur chaque plateforme individuelle. Dans le cas d'activité commerciale sur plusieurs plateformes ou d'activité commerciale simultanée dans un lieu fixe, le chiffre d'affaires est compilé conformément à la réglementation.
Le montant de la taxe minimale déductible est déduit lors du règlement final.
Pour les plateformes ayant des fonctions de commande en ligne et de paiement, le gestionnaire de la plateforme effectue la déduction, la déclaration et le paiement à la place du montant de la taxe déductible pour chaque transaction des ménages commerciaux et des particuliers commerciaux.
Lors de la finalisation annuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été déduit et payé par la plateforme est déduit lors de la détermination du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer.
Par conséquent, les ménages commerciaux doivent synthétiser les revenus des activités commerciales sur les plateformes et comparer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été déduit et payé à la place pour déterminer le montant de l'impôt à payer lors du règlement final.
Modèle de règlement de l'IRPP applicable à partir du 1er juillet 2026
À partir du 1er juillet 2026, la circulaire 89/2026/TT-BTC entre en vigueur et remplace certains formulaires de déclaration fiscale précédents.
Parmi ceux-ci, le formulaire n° 02/CNKD-TNCN-QTT est une déclaration finale d'impôt sur le revenu des personnes physiques applicable aux ménages commerciaux et aux particuliers exerçant des activités commerciales qui paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu imposable.
Ainsi, les ménages commerciaux vendant sur Shopee, TikTok ou d'autres plateformes de commerce électronique doivent déterminer le chiffre d'affaires total de l'année, la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques actuellement appliquée et le montant de l'impôt qui a été déduit et payé par la plateforme.
Dans le cas où il est nécessaire de régler, le ménage commercial procède à la synthèse du chiffre d'affaires et déclare le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques annuellement; le montant de l'impôt qui a été déduit et payé par la plateforme est déduit lors de la détermination du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer.
