Sur le portail d'information du ministère des Finances, le lecteur V.H. Đ à Phú Thọ demande:
Quels sont les revenus des particuliers provenant de YouTube qui atteignent un chiffre d'affaires en un an, et quelles sont les obligations fiscales qui en découlent?
Répondant à cette question, le service des impôts de base 3 de la province de Phú Thọ a déclaré que, sur la base du point d du paragraphe 1 de l'article 2 et du paragraphe 2 de l'article 4 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC du 1er juin 2021 du ministère des Finances, l'activité de création de contenu sur plateforme numérique est identifiée comme une activité de commerce électronique, relevant des activités de production et de commerce.
En conséquence, jusqu'à la fin du 31 décembre 2025, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales ayant un chiffre d'affaires en année civile de 100 millions de dongs ou moins ne sont pas tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Si le chiffre d'affaires de l'année dépasse 100 millions de dongs, il est soumis à la détermination des obligations fiscales conformément aux dispositions de la loi applicable à ce moment-là.
En ce qui concerne les revenus générés à partir du 1er janvier 2026, les impôts de base des 3 provinces de Phu Tho ont indiqué que, conformément aux articles 3 et 4 du décret n° 68/2026/ND-CP du 5 mars 2026 du gouvernement, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales avec un chiffre d'affaires annuel de 500 millions de dongs ou moins sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée et ne sont pas tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Cependant, au paragraphe 1 de l'article 1 du décret n° 141/2026/ND-CP du 29 avril 2026 du gouvernement, ce niveau de chiffre d'affaires a été modifié de 500 millions de dongs à 1 milliard de dongs.
En conséquence, à partir du 1er janvier 2026, les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales ayant un chiffre d'affaires provenant des activités de production et commerciales au cours de l'année civile de 1 milliard de dongs ou moins ne sont pas tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Dans le cas où le chiffre d'affaires de l'année dépasse 1 milliard de dongs, il est soumis à la détermination des obligations fiscales conformément aux dispositions de la loi applicable à partir de 2026.
Concernant la question de savoir si, lorsque le chiffre d'affaires atteint le seuil d'imposition, l'impôt est calculé sur la partie du chiffre d'affaires dépassant le seuil ou sur l'ensemble du chiffre d'affaires, l'administration fiscale de base 3 de la province de Phú Thọ a indiqué que, pour les chiffres d'affaires générés jusqu'à la fin du 31 décembre 2025, le paragraphe 2 de l'article 4 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC ne prévoit que le seuil de chiffre d'affaires pour déterminer les personnes non imposables, et ne prévoit pas de calculer l'impôt uniquement sur la partie du chiffre d'affaires dépassant 100 millions de dongs.
Par conséquent, lorsque le chiffre d'affaires de l'année dépasse 100 millions de dongs, les ménages commerciaux et les particuliers soumis à l'impôt et à la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont calculés sur l'ensemble du chiffre d'affaires imposable généré, et pas seulement sur la partie du chiffre d'affaires dépassant 100 millions de dongs.
Le paragraphe 1 de l'article 10 de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC stipule que le chiffre d'affaires imposable à la taxe sur la valeur ajoutée et le chiffre d'affaires imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages commerciaux et les particuliers exerçant des activités commerciales sont la totalité des recettes de vente, des recettes de sous-traitance, des commissions, des recettes de fourniture de services générées au cours de la période de calcul de l'impôt provenant des activités de production et de commerce de biens et de services ainsi que d'autres recettes conformément à la réglementation, sans distinction de savoir si l'argent a été perçu ou non.
Pour le chiffre d'affaires survenu à partir du 1er janvier 2026, le service des impôts de base 3 de la province de Phú Thọ a indiqué que lorsque le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 milliard de dongs, les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux sont tenus de payer des impôts.
En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée, conformément à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 48/2024/QH15, la taxe est calculée selon la méthode directe sur l'ensemble du chiffre d'affaires imposable.
En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le paragraphe 1 et le point a du paragraphe 3 de l'article 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 109/2025/QH15 stipulent que le chiffre d'affaires imposable est déterminé par la partie du chiffre d'affaires dépassant le niveau de chiffre d'affaires non imposable.
Dans le même temps, le décret n° 68/2026/ND-CP stipule que le chiffre d'affaires pour déterminer l'impôt sur le revenu des personnes physiques est la totalité des recettes de vente, des recettes de sous-traitance, des recettes de fourniture de services et d'autres recettes conformément à la réglementation.
Sur la base des réglementations susmentionnées, la taxe de base 3 de la province de Phú Thọ a indiqué qu'à partir du 1er janvier 2026, si le chiffre d'affaires dépasse 1 milliard de dongs par an, les ménages commerciaux et les particuliers commerciaux doivent calculer et payer la taxe sur la valeur ajoutée sur l'ensemble du chiffre d'affaires imposable et calculer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la partie du chiffre d'affaires dépassant 1 milliard de dongs.
La détermination du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer dépend également du niveau de chiffre d'affaires du contribuable et de la méthode de calcul de l'impôt appliquée conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 109/2025/QH15, au décret n° 68/2026/ND-CP et au décret n° 253/2026/ND-CP du 30 juin 2026 du gouvernement.
